境內(nèi)稅額抵免的優(yōu)惠_26年稅務(wù)師稅法二預(yù)習考點
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境內(nèi)稅額抵免的優(yōu)惠
（一）購置并實際使用環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專用設(shè)備的稅額抵免
1.企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
2.享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當實際購置并自身實際投入使用規(guī)定的專用設(shè)備。企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。轉(zhuǎn)讓的受讓方可以按照該專用設(shè)備投資額的10%抵免當年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額；當年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
3.專用設(shè)備投資額，不包括按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅稅款以及設(shè)備運輸、安裝和調(diào)試等費用。（新增）
4.企業(yè)利用自籌資金和銀行貸款購置專用設(shè)備的投資額，可以按企業(yè)所得稅法的規(guī)定抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅稅額；企業(yè)利用財政撥款購置專用設(shè)備的投資額，不得抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅稅額。（新增）
（二）環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專用設(shè)備數(shù)字化智能化改造的稅額抵免（新增）
1.企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間發(fā)生的專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造投入，不超過該專用設(shè)備購置時原計稅基礎(chǔ)50%的部分，可按照10%比例抵免企業(yè)當年應(yīng)納稅額。企業(yè)當年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。
2.享受稅收優(yōu)惠的改造投入，是指企業(yè)對專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造過程中發(fā)生的并形成該專用設(shè)備固定資產(chǎn)價值的支出，但不包括按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅稅款以及專用設(shè)備運輸、安裝和調(diào)試等費用。
3.企業(yè)在專用設(shè)備改造完成后5個納稅年度內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)在該專用設(shè)備停止使用當月停止享受優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。
4.承租方企業(yè)以融資租賃方式租入的、并在融資租賃合同中約定租賃期屆滿時租賃設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租方企業(yè)的專用設(shè)備，承租方企業(yè)發(fā)生的專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造投入，可按規(guī)定享受優(yōu)惠。如融資租賃期屆滿后租賃設(shè)備所有權(quán)未轉(zhuǎn)移至承租方企業(yè)的，承租方企業(yè)應(yīng)停止享受優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。
5.企業(yè)利用財政撥款資金進行的專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造投入，不得抵免企業(yè)當年的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。
6.企業(yè)應(yīng)對專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造投入進行單獨核算，準確、合理歸集各項支出；企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)對多個專用設(shè)備進行數(shù)字化、智能化改造的，應(yīng)按照不同的專用設(shè)備分別歸集相關(guān)支出。對相關(guān)支出劃分不清的，不得享受規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。
所屬章節(jié)：第一章 企業(yè)所得稅
注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2025考季《稅法二》基礎(chǔ)細講班授課講義
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