土地增值稅征稅范圍_26年稅務師稅法一預習考點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2026-01-06 15:34:38

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土地增值稅征稅范圍_26年稅務師稅法一預習考點

土地增值稅征稅范圍

（一）征稅范圍的一般規(guī)定

1.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)。

（1）我國土地分為國家所有和集體所有。國家為了公共利益，可以依照法律規(guī)定對集體土地實行征用，依法被征用后的土地屬于國家所有。

（2）出讓國有土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓集體土地使用權(quán)的行為不征稅。

2.地上的建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓。

（二）征稅范圍的特殊規(guī)定（哪些征；哪些不征；哪些免征）

具體事項	土地增值稅的具體規(guī)定
合作建房	（1）建成后按比例分房自用的，暫免（2）建成后轉(zhuǎn)讓的，征稅
房地產(chǎn)抵押	（1）抵押期間不征（2）抵押期滿后看產(chǎn)權(quán)是否轉(zhuǎn)移，以房地產(chǎn)抵債，征稅
房地產(chǎn)出租	權(quán)屬不變更，不征
房地產(chǎn)評估增值	產(chǎn)權(quán)未轉(zhuǎn)移，房屋產(chǎn)權(quán)所有人、土地使用權(quán)所有人也未取得收入，不征
代建房行為	產(chǎn)權(quán)未轉(zhuǎn)移，不征
房地產(chǎn)繼承	是指房產(chǎn)的原產(chǎn)權(quán)所有人、依照法律規(guī)定取得土地使用權(quán)的土地使用人死亡以后，由其繼承人依法承受死者房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)和土地使用權(quán)的民事法律行為，不予征稅
房地產(chǎn)贈與	（1）以下兩種房地產(chǎn)贈與行為不征收土地增值稅： ①房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務人的行為（贈與至親） ②房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的行為（公益贈與）（2）除上述之外的房地產(chǎn)贈與行為，征稅
農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán) 制度改革（2025年新增）	村民委員會、村民小組按照農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革要求，將國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物轉(zhuǎn)移、變更到農(nóng)村集體經(jīng)濟組織名下的，暫不征稅