計稅依據(jù)_26年稅務(wù)師稅法一預(yù)習(xí)考點
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計稅依據(jù)
城建稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的消費稅、增值稅稅額。
1.實際繳納的“兩稅”稅額=應(yīng)當(dāng)繳納的“兩稅”稅額（不含因進口貨物或境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的“兩稅”稅額）+增值稅免抵稅額-直接減免的“兩稅”稅額-期末留抵退稅退還的增值稅稅額
2.直接減免的“兩稅”稅額，是指依照增值稅、消費稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定，直接減征或免征的“兩稅”稅額，不包括實行先征后返、先征后退、即征即退辦法退還的“兩稅”稅額。
3.城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)不包括加收的滯納金和罰款。
4.對于增值稅小規(guī)模納稅人更正、查補此前按照一般計稅方法確定的城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)，允許扣除尚未扣除完的留抵退稅額。
5.根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2021年第26號規(guī)定，留抵退稅額不能從簡易計稅方法計算的應(yīng)納增值稅中扣減，但教材未收錄：
（1）納稅人自收到留抵退稅額之日起，應(yīng)當(dāng)在下一個納稅申報期從城建稅計稅依據(jù)中扣除。
（2）留抵退稅額僅允許在按照增值稅一般計稅方法確定的城建稅計稅依據(jù)中扣除。當(dāng)期未扣除完的余額，在以后納稅申報期按規(guī)定繼續(xù)扣除。
所屬章節(jié)：第四章 城市維護建設(shè)稅
注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2025考季《稅法一》基礎(chǔ)細講班授課講義
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