增值稅納稅人與扣繳義務人的基本規(guī)定_2025年稅法一基礎知識點
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增值稅納稅人與扣繳義務人的基本規(guī)定（熟悉）
（一）納稅人
1.一般規(guī)定
在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務，銷售服務、無形資產或者不動產，以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。
2.特殊規(guī)定
（1）單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱“承包人”）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱“發(fā)包人”）名義對外經營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。
（2）資管產品運營過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，以資管產品管理人為增值稅納稅人。
資管產品管理人，包括銀行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、證券公司及其子公司、期貨公司及其子公司、私募基金管理人、保險資產管理公司、專業(yè)保險資產管理機構、養(yǎng)老保險公司。
（3）對報關進口的貨物，以進口貨物的收貨人或辦理報關手續(xù)的單位和個人為進口貨物的納稅人。
對代理進口貨物，以海關開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人。即對報關進口貨物，凡是海關的完稅憑證開具給委托方的，對代理方不征增值稅；凡是海關的完稅憑證開具給代理方的，對代理方應按規(guī)定征收增值稅。
（二）扣繳義務人
“營改增”業(yè)務和傳統(tǒng)增值稅業(yè)務的相關規(guī)定存在差異：
納稅人情形 | 扣繳義務人 | |
中華人民共和國境外的單位或者個人，在境內未設立經營機構的 | 在境內提供應稅勞務 | 以其境內代理人為扣繳義務人 |
在境內沒有代理人的，以購買方為扣繳義務人 | ||
在境內銷售服務、無形資產或者不動產 | 以購買方為扣繳義務人（另有規(guī)定除外） | |
所屬章節(jié)：第二章 增值稅
注：以上內容選自彭婷老師2025年《稅法一》輕一·基礎細講班授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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