在稅務(wù)師考試預(yù)習(xí)過(guò)程中，考生可能覺(jué)得自己已經(jīng)理解了大部分內(nèi)容，但實(shí)際上可能存在一些隱藏的知識(shí)漏洞。做習(xí)題時(shí)，遇到不會(huì)做或做錯(cuò)的題目，就能清晰地發(fā)現(xiàn)自己哪些知識(shí)點(diǎn)掌握得不夠扎實(shí)，從而有針對(duì)性地進(jìn)行復(fù)習(xí)和強(qiáng)化。

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【內(nèi)容導(dǎo)航】一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額計(jì)算

【所屬章節(jié)】第二章 增值稅

【單選題】某珠寶首飾店為增值稅一般納稅人，2025年5月采取以舊換新方式銷(xiāo)售銀手鐲8000克，每克新銀手鐲零售價(jià)59.36元，每克舊銀手鐲作價(jià)32.34元，共取得差價(jià)款216160元。該珠寶首飾店該業(yè)務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（　?。┰?/p>

A. 22007.05

B. 54632.21

C. 28100.8

D. 24867.96

【答案】D

【解析】以舊換新銷(xiāo)售金銀首飾，按照實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款計(jì)算增值稅。該業(yè)務(wù)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=216160÷（1+13%）×13%=24867.96（元）。

【單選題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年4月向乙企業(yè)銷(xiāo)售貨物，由于乙企業(yè)購(gòu)買(mǎi)量大，甲企業(yè)給予其8折優(yōu)惠，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的金額欄分別注明價(jià)款40000元、折扣額8000元。本月購(gòu)進(jìn)原材料取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明增值稅稅額合計(jì)2000元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（　?。┰?/p>

A. 5200

B. 3200

C. 2160

D. 3980

【答案】C

【解析】銷(xiāo)售貨物時(shí)發(fā)生的商業(yè)折扣，將銷(xiāo)售額和折扣額在發(fā)票的金額欄分別注明的，可以按照折扣后的金額作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅；甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=（40000-8000）×13%-2000=2160（元）。

【多選題】下列各項(xiàng)中，不用并入銷(xiāo)售額中計(jì)征增值稅的有（　?。?。

A. 銷(xiāo)售紅酒同時(shí)收取的單獨(dú)核算的包裝物押金

B. 銷(xiāo)售貨物同時(shí)代辦保險(xiǎn)向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)

C. 因合同違約而收取的違約金

D. 銷(xiāo)售白酒同時(shí)收取的品牌使用費(fèi)

E. 向購(gòu)買(mǎi)方收取并代為繳納的車(chē)輛牌照費(fèi)

【答案】B,E

【解析】選項(xiàng)BE：銷(xiāo)售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)輛牌照費(fèi)不屬于增值稅價(jià)外費(fèi)用的范圍，不繳納增值稅。

【多選題】甲企業(yè)與乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，2025年5月甲企業(yè)用自產(chǎn)的不含稅市場(chǎng)價(jià)為8000元的A產(chǎn)品與乙企業(yè)生產(chǎn)的B產(chǎn)品進(jìn)行等價(jià)交換（A、B兩種產(chǎn)品均適用基本稅率），甲企業(yè)將換入的B產(chǎn)品用于集體福利，乙企業(yè)將換入的A產(chǎn)品作為生產(chǎn)用原材料，雙方互開(kāi)了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。下列關(guān)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅處理，說(shuō)法正確的有（　?。?/p>

A. 甲企業(yè)換出的A產(chǎn)品應(yīng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，換入的B產(chǎn)品可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

B. 乙企業(yè)換出的B產(chǎn)品應(yīng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，換入的A產(chǎn)品可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

C. 甲企業(yè)和乙企業(yè)均不繳納增值稅

D. 甲企業(yè)應(yīng)繳納增值稅為0，乙企業(yè)應(yīng)繳納增值稅1040元

E. 甲企業(yè)應(yīng)繳納增值稅1040元，乙企業(yè)應(yīng)繳納增值稅為0

【答案】B,E

【解析】納稅人采取以物易物方式銷(xiāo)售貨物的，雙方都應(yīng)作購(gòu)銷(xiāo)處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷(xiāo)售額并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購(gòu)貨額及進(jìn)項(xiàng)稅額。甲企業(yè)換出的A產(chǎn)品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=8000×13%=1040（元），甲企業(yè)換入的B產(chǎn)品由于用于集體福利，所以不得抵扣B產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額，甲企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=1040（元）；乙企業(yè)換出的B產(chǎn)品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=8000×13%=1040（元），乙企業(yè)換入的A產(chǎn)品作為生產(chǎn)用原材料可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=8000×13%=1040（元），則乙企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=1040-1040=0；所以選項(xiàng)BE正確。

注：以上《稅法一》習(xí)題是由東奧名師講義以及東奧教研團(tuán)隊(duì)提供

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）