注意！這三種常見的開票行為都屬于“虛開發(fā)票”

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：劉凱莉2026-01-28 10:52:14

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在金稅四期“以數(shù)治稅”的精準(zhǔn)監(jiān)管下，虛開發(fā)票已成為稅務(wù)稽查的重中之重。但實(shí)操中，不少企業(yè)和財(cái)務(wù)人員對虛開發(fā)票的認(rèn)知仍停留在“無中生有”，殊不知一些看似“常規(guī)操作”的開票行為，早已觸碰虛開發(fā)票的紅線。

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十一條，虛開發(fā)票的核心界定標(biāo)準(zhǔn)的是“開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票”，具體包括為他人、為自己開具，讓他人為自己開具，介紹他人開具三類情形。本文結(jié)合最新政策與稽查案例，拆解三種最易踩雷的虛開發(fā)票行為，附法律后果與合規(guī)指引，務(wù)必警惕!

一、行為一：有業(yè)務(wù)但“票面信息不符”，刻意調(diào)整品名、金額

不少企業(yè)認(rèn)為“只要有真實(shí)交易，發(fā)票怎么開都無所謂”，為了抵扣進(jìn)項(xiàng)稅或方便報(bào)銷，隨意調(diào)整發(fā)票上的品名、金額、數(shù)量等信息，這種行為雖有實(shí)際業(yè)務(wù)支撐，仍屬于明確的虛開發(fā)票。

典型場景

某商貿(mào)企業(yè)采購一批普通建材(水泥、砂石)，為了抵扣更多進(jìn)項(xiàng)稅，要求供應(yīng)商將發(fā)票品名開具為“鋼材”;某餐飲企業(yè)接待客戶發(fā)生餐費(fèi)，為規(guī)避業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額，讓酒店將“餐飲服務(wù)”發(fā)票開成“會議費(fèi)”;某企業(yè)實(shí)際采購100件商品，卻要求供應(yīng)商開具200件的發(fā)票金額，虛增成本少繳企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)

《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第二十九條明確，“與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符”包括“有購銷商品、提供或者接受服務(wù)，但開具或取得的發(fā)票載明的購買方、銷售方、商品名稱或經(jīng)營項(xiàng)目、金額等與實(shí)際情況不符”。無論是否有真實(shí)交易，只要票面信息與實(shí)際業(yè)務(wù)存在差異，即構(gòu)成虛開。

二、行為二：無業(yè)務(wù)“讓他人代開”，包括“掛靠代開”“找人代開”

這種行為是虛開發(fā)票的高頻情形，多發(fā)生在小規(guī)模納稅人、個(gè)體工商戶及靈活就業(yè)場景中。部分主體因無法自行開具專用發(fā)票，或?yàn)榱讼硎芏愂諆?yōu)惠，找第三方代開發(fā)票，即便有真實(shí)勞務(wù)提供，只要開票主體與實(shí)際經(jīng)營主體不一致，即構(gòu)成虛開。

典型場景

個(gè)體工商戶張某為某企業(yè)提供裝修服務(wù)，因無法開具增值稅專用發(fā)票，找朋友的公司代為開具;某自由職業(yè)者取得勞務(wù)報(bào)酬后，通過中介找企業(yè)代開發(fā)票給付款方，收取一定“服務(wù)費(fèi)”;掛靠在某公司名下的車輛運(yùn)營收入，由被掛靠公司開具發(fā)票，實(shí)際收益歸個(gè)人所有，且未按規(guī)定申報(bào)納稅。

法律界定

《刑法》第二百零五條明確，“讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票”屬于虛開發(fā)票行為。即使存在真實(shí)的勞務(wù)或貨物交易，但若開票方與實(shí)際提供方不一致，發(fā)票就失去了與業(yè)務(wù)的對應(yīng)關(guān)系，本質(zhì)是虛假憑證。

三、行為三：“對開、環(huán)開”發(fā)票，無真實(shí)交易目的只為走賬

“對開”“環(huán)開”發(fā)票是企業(yè)為了虛增營收、美化報(bào)表，或相互虛抵進(jìn)項(xiàng)稅而采取的隱蔽手段，即兩家或多家企業(yè)之間無真實(shí)交易，卻相互開具發(fā)票，形成閉環(huán)或?qū)﹂_關(guān)系，表面看似合規(guī)，實(shí)則屬于典型虛開。

典型場景

A公司與B公司為了完成年度營收指標(biāo)，在無實(shí)際貨物交易的情況下，相互開具1000萬元的增值稅專用發(fā)票，雙方均按規(guī)定申報(bào)納稅，無直接偷稅行為;三家關(guān)聯(lián)企業(yè)通過循環(huán)開具發(fā)票，形成“甲→乙→丙→甲”的開票鏈條，人為增加營收和進(jìn)項(xiàng)抵扣額度，掩蓋真實(shí)經(jīng)營狀況。

監(jiān)管邏輯

金稅四期系統(tǒng)可通過分析企業(yè)上下游交易鏈條、資金流向、存貨變動等數(shù)據(jù)，精準(zhǔn)識別“對開、環(huán)開”異常。這類行為雖可能未直接造成國家稅款流失，但破壞了稅收征管秩序，虛構(gòu)了企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)，仍被認(rèn)定為虛開發(fā)票。

政策來源于：長春稅務(wù)公眾號

說明：因政策不斷變化，以上會計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。