過(guò)了征期還沒(méi)有申報(bào)納稅是否一定會(huì)受到稅務(wù)處罰？

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉凱莉2026-01-23 10:52:03

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在稅收征管實(shí)踐中，“過(guò)了征期未申報(bào)納稅是否一定會(huì)受處罰”是許多納稅人關(guān)心的核心問(wèn)題。不少人存在認(rèn)知誤區(qū)，認(rèn)為只要逾期申報(bào)就必然面臨罰款，實(shí)則不然。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)逾期申報(bào)行為的處罰，遵循“合法、合理、過(guò)罰相當(dāng)”原則，結(jié)合違法情節(jié)、整改態(tài)度、危害后果等因素綜合判定，存在不予處罰、從輕處罰、從重處罰等多種情形。

一、法規(guī)依據(jù)：逾期申報(bào)處罰的核心準(zhǔn)則

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條明確規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料，或扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。這里的“可以”二字，為稅務(wù)機(jī)關(guān)的裁量權(quán)提供了法律空間，意味著并非所有逾期申報(bào)行為都必須處以罰款。

為規(guī)范裁量權(quán)，國(guó)家稅務(wù)總局及各地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步細(xì)化了處罰標(biāo)準(zhǔn)。例如《中南區(qū)域稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》《天津市稅務(wù)行政處罰裁量標(biāo)準(zhǔn)》等，均對(duì)逾期申報(bào)行為劃分了不同裁量階次，明確了對(duì)應(yīng)處罰標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)設(shè)定了不予處罰的適用條件。

二、不予處罰情形：符合條件可免予罰款

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告及各地裁量基準(zhǔn)，逾期申報(bào)不予處罰需同時(shí)滿足特定條件，核心為“首違、輕微、及時(shí)改正”。這一制度設(shè)計(jì)既體現(xiàn)了稅收征管的剛性，也兼顧了人文關(guān)懷，為偶然出現(xiàn)失誤的納稅人提供糾錯(cuò)空間。

具體而言，不予處罰的適用場(chǎng)景主要包括：

一是“首違不罰”情形。納稅人、扣繳義務(wù)人在一個(gè)自然年度內(nèi)首次發(fā)生逾期申報(bào)行為，且危害后果輕微，在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)完成補(bǔ)申報(bào)，或在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)完成改正的，不予行政處罰。例如某企業(yè)2025年5月屬期個(gè)人所得稅逾期申報(bào)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正的7天期限內(nèi)完成補(bǔ)報(bào)，且為年內(nèi)首次逾期，即可適用該規(guī)則。需要注意的是，“首違”的認(rèn)定以自然年度為周期，不同稅種的逾期申報(bào)可能合并計(jì)算次數(shù)。

二是無(wú)主觀過(guò)錯(cuò)且及時(shí)糾正情形。部分地區(qū)規(guī)定，當(dāng)事人有證據(jù)足以證明逾期申報(bào)無(wú)主觀過(guò)錯(cuò)(如因不可抗力、稅務(wù)系統(tǒng)故障等非自身原因?qū)е?，且在故障消除后及時(shí)完成補(bǔ)申報(bào)的，不予處罰。例如納稅人因自然災(zāi)害導(dǎo)致無(wú)法按時(shí)申報(bào)，在災(zāi)害結(jié)束后10日內(nèi)提供證明材料并完成補(bǔ)報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后可免予處罰。

三是特殊主體或情形豁免。部分地區(qū)對(duì)新設(shè)立納稅人、個(gè)體工商戶等特殊主體，首次逾期申報(bào)且情節(jié)輕微的，也可適用不予處罰規(guī)定，具體需參照當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。

三、從輕或從重處罰：根據(jù)情節(jié)分級(jí)判定

若逾期申報(bào)行為不符合不予處罰條件，稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)違法情節(jié)輕重，分級(jí)適用從輕或從重處罰標(biāo)準(zhǔn)，處罰力度與違法程度相匹配。

從輕處罰主要適用于：非首次逾期但在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正，或經(jīng)責(zé)令限期改正后及時(shí)補(bǔ)申報(bào)，且無(wú)其他惡劣情節(jié)的情形。根據(jù)各地裁量基準(zhǔn)，對(duì)個(gè)人(含個(gè)體工商戶)每次處20元罰款，罰款總額不超過(guò)200元;對(duì)企業(yè)或其他組織每次處50元罰款，罰款總額不超過(guò)2000元。例如某企業(yè)一年內(nèi)第二次逾期申報(bào)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒后當(dāng)日完成補(bǔ)報(bào)，可按此標(biāo)準(zhǔn)從輕處罰。

從重處罰則適用于情節(jié)嚴(yán)重的情形，主要包括：逾期時(shí)間過(guò)長(zhǎng)(如超過(guò)180天)、連續(xù)多次逾期申報(bào)、逾期后拒不改正、造成稅款流失或較大負(fù)面社會(huì)影響等。此類(lèi)情形下，對(duì)個(gè)人(含個(gè)體工商戶)可處2000元罰款，對(duì)企業(yè)或其他組織可處2000元以上1萬(wàn)元以下罰款。若納稅人借逾期申報(bào)逃避納稅義務(wù)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，還將被追繳稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的可能涉及刑事責(zé)任。

四、逾期申報(bào)后的補(bǔ)救措施：降低損失的關(guān)鍵

一旦發(fā)現(xiàn)逾期申報(bào)，納稅人應(yīng)及時(shí)采取補(bǔ)救措施，最大限度降低損失，同時(shí)為爭(zhēng)取從輕或不予處罰創(chuàng)造條件：

首先，立即完成補(bǔ)申報(bào)。優(yōu)先通過(guò)電子稅務(wù)局線上操作，登錄后進(jìn)入“未申報(bào)查詢”模塊，選擇對(duì)應(yīng)稅種和所屬期完成補(bǔ)報(bào);線上無(wú)法操作的，攜帶營(yíng)業(yè)執(zhí)照、公章、申報(bào)表到辦稅服務(wù)廳現(xiàn)場(chǎng)辦理。需注意，零申報(bào)逾期也需按規(guī)定完成補(bǔ)報(bào)，零申報(bào)不等于不用申報(bào)。

其次，配合稅務(wù)機(jī)關(guān)整改。收到《責(zé)令限期改正通知書(shū)》后，嚴(yán)格在期限內(nèi)完成補(bǔ)申報(bào)，主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明逾期原因，提供相關(guān)證明材料(如不可抗力證明、系統(tǒng)故障截圖等)，爭(zhēng)取稅務(wù)機(jī)關(guān)的理解。

最后，及時(shí)繳納滯納金和罰款。滯納金自滯納稅款之日起按日加收萬(wàn)分之五，越早補(bǔ)繳滯納金越少;若符合“首違不罰”條件，可免予罰款，但滯納金通常不予免除。對(duì)處罰決定有異議的，可在規(guī)定期限內(nèi)發(fā)起陳述申辯，提交異議資料供稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。

政策來(lái)源于：北京稅務(wù)公眾號(hào)

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