【漲知識】再生資源回收行業(yè)常見涉稅誤區(qū)
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職場陪伴再生資源回收行業(yè)是實現(xiàn)循環(huán)經(jīng)濟與可持續(xù)發(fā)展的重要一環(huán)，由此國家推出了多項稅收優(yōu)惠政策，希望能夠激勵企業(yè)提高資源利用率，推動循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展。今天整理了再生資源回收行業(yè)常見的涉稅誤區(qū)，大家一起學(xué)習(xí)一下吧!
忽視進項發(fā)票取得，盲目用自制憑證抵扣再生資源回收企業(yè)的原料或不使用發(fā)票。
正解
(1)納稅人在境內(nèi)收購的再生資源，應(yīng)按規(guī)定從銷售方取得增值稅發(fā)票;適用免稅政策的，應(yīng)按規(guī)定從銷售方取得增值稅普通發(fā)票。銷售方為依法依規(guī)無法申領(lǐng)發(fā)票的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的自然人，應(yīng)取得銷售方開具的收款憑證及收購方內(nèi)部憑證，或者稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票。本款所稱小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)是指自然人從事應(yīng)稅項目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅按次起征點的業(yè)務(wù)。
(2)納稅人從境外收購的再生資源，應(yīng)按規(guī)定取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書，或者從銷售方取得具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費繳納憑證。
上述“從銷售方取得的發(fā)票”，包括通過“反向開票”方式取得的增值稅發(fā)票。
注意
納稅人應(yīng)當(dāng)取得上述發(fā)票或憑證而未取得的，該部分再生資源對應(yīng)產(chǎn)品的銷售收入不得適用《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第40號)的即征即退規(guī)定。
二、適用范圍誤區(qū)
所有從事再生資源回收的增值稅一般納稅人，都可以選擇適用簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅。
正解
納稅人選擇適用簡易計稅方法，應(yīng)符合下列條件之一：
01
從事危險廢物收集的納稅人
應(yīng)符合國家《危險廢物經(jīng)營許可證管理辦法》的要求，取得危險廢物經(jīng)營許可證。
02
從事報廢機動車回收的納稅人
應(yīng)符合國家商務(wù)主管部門出臺的《報廢機動車回收管理辦法要求》，取得報廢機動車回收拆解企業(yè)資質(zhì)認(rèn)定證書。
03
除危險廢物、報廢機動車外其他再
生資源回收納稅人
應(yīng)符合國家商務(wù)主管部門出臺的再生資源回收管理辦法要求，進行市場主體登記，并在商務(wù)部門完成再生資源回收經(jīng)營者備案。
納稅人銷售自產(chǎn)的所有資源綜合利用產(chǎn)品和提供的所有資源綜合利用勞務(wù)，都可以享受增值稅即征即退政策。
正解
綜合利用的資源名稱、綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)名稱、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件、退稅比例等按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第40號)所附的《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄(2022年版)》的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，退稅比例30%-100%。
同時還要滿足下列條件：
(1)銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的淘汰類、限制類項目。
(2)銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于生態(tài)環(huán)境部《環(huán)境保護綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險”產(chǎn)品或重污染工藝。
(3)綜合利用的資源，屬于生態(tài)環(huán)境部《國家危險廢物名錄》列明的危險廢物的，應(yīng)當(dāng)取得省級或市級生態(tài)環(huán)境部門頒發(fā)的《危險廢物經(jīng)營許可證》，且許可經(jīng)營范圍包括該危險廢物的利用。
任意資源回收企業(yè)均可以向被收購對象“反向開票”。
正解
(1)自然人中僅適用于報廢產(chǎn)品出售者向資源回收企業(yè)銷售報廢產(chǎn)品，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于資源回收企業(yè)向自然人報廢產(chǎn)品出售者“反向開票”有關(guān)事項的公告》條件的資源回收企業(yè)。
(2)資源回收企業(yè)“反向開票” 則需要向主管稅務(wù)機關(guān)提交《資源回收企業(yè)“反向開票”申請表》。向出售者“反向開票”時，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定為出售者代辦增值稅及附加稅費、個人所得稅的申報事項，并按規(guī)定繳納代辦稅費。
政策來源于：上海稅務(wù)公眾號
說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
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