【收藏】研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策五問答
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職場陪伴不同類型的研發(fā)活動(dòng)對研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的具體要求也不盡相同，企業(yè)在享受加計(jì)扣除優(yōu)惠時(shí)要注意區(qū)分，一起來看看吧。
1.企業(yè)在進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)時(shí)，如果實(shí)際發(fā)生研發(fā)費(fèi)用，在稅前扣除上有什么優(yōu)惠政策嗎?
答：企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
集成電路企業(yè)和工業(yè)母機(jī)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2027年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的120%在稅前扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的220%在稅前攤銷
2.企業(yè)如果委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)，這部分費(fèi)用在稅前扣除上有什么規(guī)定?
答：企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。如果委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)。
3.如果企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)，這部分費(fèi)用如何處理?
答：委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。這部分費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。
特別提示
委托研發(fā)與合作研發(fā)要注意技術(shù)合同登記管理。境內(nèi)委托由受托方登記，境外委托由委托方登記;委托、受托方均在上海市內(nèi)的可選擇一方登記。
4.企業(yè)之間合作研發(fā)項(xiàng)目，稅前扣除上有什么規(guī)定?
答：財(cái)稅〔2015〕119號(hào)規(guī)定，企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目，由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算加計(jì)扣除。企業(yè)共同合作研發(fā)的項(xiàng)目，由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用，按照項(xiàng)目計(jì)劃書、經(jīng)登記的技術(shù)開發(fā)(合作)合同等進(jìn)行分項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算、設(shè)置研發(fā)支出輔助賬，并按照研發(fā)費(fèi)用歸集范圍分別計(jì)算加計(jì)扣除。
5.企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行集中研發(fā)活動(dòng)，稅前扣除上有什么特別的規(guī)定?
答：企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實(shí)際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項(xiàng)目，其實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費(fèi)用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒?，在受益成員企業(yè)間進(jìn)行分?jǐn)?，由相關(guān)成員企業(yè)分別計(jì)算加計(jì)扣除。
政策來源于：北京稅務(wù)公眾號(hào)
說明：因政策不斷變化，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
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