增值稅納稅申報(bào)操作與常見(jiàn)誤區(qū)
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職場(chǎng)陪伴增值稅納稅申報(bào)是企業(yè)日常涉稅工作的核心環(huán)節(jié)，不僅直接關(guān)系到稅款繳納的準(zhǔn)確性，更影響著企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)評(píng)級(jí)。2025 年稅務(wù)總局先后發(fā)布多項(xiàng)申報(bào)表單調(diào)整政策(如國(guó)家稅務(wù)總局公告 2025 年第 2 號(hào))，進(jìn)一步優(yōu)化了預(yù)繳申報(bào)、匯總納稅等填報(bào)規(guī)則。但實(shí)踐中，無(wú)論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，仍常因流程不熟悉、政策理解偏差陷入申報(bào)誤區(qū)。本文結(jié)合最新政策要求，詳解申報(bào)操作規(guī)范，拆解高頻錯(cuò)誤場(chǎng)景，助力企業(yè)高效合規(guī)完成申報(bào)。
誤區(qū)一：公司剛注冊(cè)，沒(méi)有發(fā)生業(yè)務(wù)就不用申報(bào)。
合規(guī)提醒：根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第三十二條規(guī)定：“納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)”。因此，納稅人或者扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表。如果納稅期內(nèi)企業(yè)沒(méi)有發(fā)生業(yè)務(wù)，也需要按時(shí)進(jìn)行零申報(bào)。否則會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與納稅繳費(fèi)信用造成影響。
處理路徑：登錄電子稅務(wù)局后，點(diǎn)擊【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】-【增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)(一般納稅人適用)】或【增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)(小規(guī)模納稅人)】功能菜單。
誤區(qū)二：公司業(yè)務(wù)多與個(gè)人發(fā)生，沒(méi)有開(kāi)發(fā)票的需求，不開(kāi)發(fā)票就不需要申報(bào)增值稅收入。
合規(guī)提醒：未開(kāi)票收入在收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，就已經(jīng)產(chǎn)生了納稅義務(wù)，應(yīng)該按規(guī)定繳納增值稅。
處理路徑：對(duì)于小規(guī)模納稅人，享受小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)元(季度不超過(guò)30萬(wàn)元)免征增值稅的，應(yīng)將免稅銷(xiāo)售額填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》主表第10欄“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”。如果沒(méi)有其他免稅項(xiàng)目則無(wú)需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。不享受小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)元(季度不超過(guò)30萬(wàn)元)免征增值稅的小規(guī)模納稅人，在主表【貨物及勞務(wù)】或【服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)】列第1欄、第4欄次處根據(jù)實(shí)際情況填寫(xiě)未開(kāi)票收入不含稅銷(xiāo)售額。對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷(xiāo)售額的2%計(jì)算填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次，減免性質(zhì)代碼應(yīng)選擇01011608。
對(duì)于一般納稅人需在附列資料一【未開(kāi)具發(fā)票】列根據(jù)實(shí)際情況填寫(xiě)對(duì)應(yīng)稅率未開(kāi)票收入不含稅銷(xiāo)售額及銷(xiāo)項(xiàng)稅額。誤區(qū)三：公司有部分銷(xiāo)售額可以享受免稅政策，不需要準(zhǔn)確區(qū)分填寫(xiě)應(yīng)稅銷(xiāo)售額和免稅銷(xiāo)售額即可享受。
合規(guī)提醒：納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額;未分別核算銷(xiāo)售額的，不得免稅、減稅。將免稅銷(xiāo)售額錯(cuò)誤計(jì)入應(yīng)稅銷(xiāo)售額申報(bào)納稅，或者將應(yīng)稅銷(xiāo)售額誤填為免稅銷(xiāo)售額，會(huì)導(dǎo)致少繳或多繳稅款，帶來(lái)稅收風(fēng)險(xiǎn)。
處理路徑：一般納稅人發(fā)生免稅行為，需根據(jù)實(shí)際情況在附列資料一第18欄“貨物及加工修理修配勞務(wù)”或第19欄“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”填寫(xiě)免稅銷(xiāo)售額，發(fā)生貨物或勞務(wù)免稅行為，免稅的銷(xiāo)售額需手動(dòng)填寫(xiě)在主表第9欄“免稅貨物銷(xiāo)售額”或第10欄“免稅勞務(wù)銷(xiāo)售額”，同時(shí)填寫(xiě)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。
小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)元(季度不超過(guò)30萬(wàn)元)的，發(fā)生免稅行為，將免稅銷(xiāo)售額優(yōu)先填報(bào)在主表第10欄“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”。月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元(季度超過(guò)30萬(wàn)元)的，發(fā)生免稅行為，將免稅銷(xiāo)售額填報(bào)在主表第12欄“其他免稅銷(xiāo)售額”，同時(shí)填寫(xiě)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。
誤區(qū)四：小規(guī)模納稅人公司上季度開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但總銷(xiāo)售額按季未超過(guò)30萬(wàn)元，所以不需要區(qū)分填寫(xiě)增值稅專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額。
合規(guī)提醒：總銷(xiāo)售額按季不超過(guò)30萬(wàn)元或按月不超過(guò)10萬(wàn)元但開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，其自開(kāi)或代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不可以享受免稅，應(yīng)按對(duì)應(yīng)征收率申報(bào)納稅。
處理路徑：小規(guī)模納稅人發(fā)生開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形，需根據(jù)實(shí)際情況將增值稅專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額填報(bào)在主表第2欄(或第5欄)“增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”中。
誤區(qū)五：企業(yè)是適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，但未按差額征稅扣除后的銷(xiāo)售額填寫(xiě)申報(bào)表。
合規(guī)提醒：適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷(xiāo)售額確定是否可以享受免征增值稅政策。
處理路徑：如差額后的銷(xiāo)售額符合免征增值稅政策，則將差額后的免稅銷(xiāo)售額填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》主表第10欄“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”，同時(shí)將銷(xiāo)售額和差額部分填寫(xiě)在附列資料一對(duì)應(yīng)欄次。
誤區(qū)六：企業(yè)在申報(bào)時(shí)出現(xiàn)“強(qiáng)制類(lèi)申報(bào)比對(duì)不通過(guò)”情況，在強(qiáng)制提交后就無(wú)需跟蹤處理情況。
合規(guī)提醒：若系統(tǒng)出現(xiàn)“強(qiáng)制類(lèi)申報(bào)比對(duì)不通過(guò)”，納稅人可以根據(jù)系統(tǒng)提示點(diǎn)擊【修改報(bào)表】，修改后可重新提交;也可以點(diǎn)擊【強(qiáng)制提交】，但會(huì)產(chǎn)生申報(bào)比對(duì)異常轉(zhuǎn)辦事項(xiàng)，納稅人需跟蹤比對(duì)異常處理情況，否則會(huì)影響發(fā)票開(kāi)具等事項(xiàng)辦理。
處理路徑：在納稅人確定數(shù)據(jù)填報(bào)無(wú)誤的情況下，可以填寫(xiě)情況說(shuō)明后并強(qiáng)制提交。之后可以在【我要查詢(xún)】-【涉稅信息查詢(xún)】-【辦稅進(jìn)度及結(jié)果信息查詢(xún)】查詢(xún)處理進(jìn)度，或通過(guò)電子稅務(wù)局征納互動(dòng)咨詢(xún)處理方式，跟蹤比對(duì)異常處理情況并解除異常鎖定。
政策來(lái)源于：江蘇稅務(wù)局公眾號(hào)
說(shuō)明：因政策不斷變化，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請(qǐng)以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
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