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為什么不是通過(guò)營(yíng)業(yè)外支出科目來(lái)核算收取的包裝物押金？

銷項(xiàng)稅額的檢查進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查 2023-11-03 21:44:17

問(wèn)題來(lái)源：

某零部件生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%。每件產(chǎn)品的不含稅售價(jià)為1000元，每件產(chǎn)品的成本為800元。購(gòu)進(jìn)原材料均能取得增值稅專用發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)2020年8月的納稅情況進(jìn)行檢查，有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：
（1）銷售給A企業(yè)產(chǎn)品10件，同時(shí)收取未逾期的包裝物押金1000元，包裝物租金2000元。
（2）企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10000元，稅款1300元。同時(shí)支付不含稅運(yùn)費(fèi)500元，取得增值稅專用發(fā)票。
（3）將企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品5件發(fā)放給職工作為職工福利。
（4）企業(yè)以前月份購(gòu)進(jìn)的原材料因管理不善被盜，已知該批原材料的成本為10000元。
（增值稅專用發(fā)票均合規(guī)且在當(dāng)月抵扣；城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加暫不考慮）

1.向A企業(yè)收取的包裝物押金，正確的賬務(wù)處理為（　　）。

A、應(yīng)記入“其他應(yīng)付款”科目

B、應(yīng)記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目

C、不用繳納增值稅

D、應(yīng)計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額

正確答案：A,C

答案分析：包裝物押金收取時(shí)應(yīng)記入“其他應(yīng)付款”科目進(jìn)行核算，且包裝物押金未逾期不需要繳納增值稅。

2.向A企業(yè)收取的包裝物租金，正確的稅務(wù)處理為（　　）。

A、應(yīng)計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額260元

B、應(yīng)計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額230.09元

C、不用繳納增值稅

D、應(yīng)繳納消費(fèi)稅100元

正確答案：B

答案分析：收取的包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用，需要繳納增值稅，應(yīng)計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額=2000÷（1+13%）×13%=230.09（元）。零部件不征收消費(fèi)稅。

3.企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料取得的運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票，可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為（　?。┰?/p>

A、35

B、45

C、55

D、85

正確答案：B

答案分析：交通運(yùn)輸服務(wù)適用9%的增值稅稅率，可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=500×9%=45（元）。

4.企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，應(yīng)計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額（　?。┰?。

A、0

B、650

C、520

D、572

正確答案：B

答案分析：企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，視同銷售貨物，應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額=1000×5×13%=650（元）。

5.企業(yè)原材料被盜，正確的會(huì)計(jì)處理為（　?。?。

A、

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　 11300
　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）　　　1300

B、借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　 10000
　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000

C、借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　10000
　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　10000

D、借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　 11300
　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）　　　1300

正確答案：A

答案分析：原材料被盜，需要通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目來(lái)核算，并且以前抵扣過(guò)的進(jìn)項(xiàng)稅額要做轉(zhuǎn)出處理。

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何老師

2023-11-04 13:52:01 1360人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

收取的包裝物押金是企業(yè)營(yíng)業(yè)范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)，所有正常經(jīng)營(yíng)收到的收入應(yīng)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，營(yíng)業(yè)外收入指的是與企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的項(xiàng)目。

明天的你會(huì)感激現(xiàn)在拼命的自己，加油！

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