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短缺10%是否為非正常損失且不能抵扣進(jìn)項稅？

增值稅應(yīng)納稅額的計算銷項稅額的檢查 2023-11-05 14:02:08

問題來源：

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，適用的增值稅稅率為13%，乙產(chǎn)品適用的消費稅稅率為8%。2021年8月有關(guān)會計資料如下：
（1）銷售甲產(chǎn)品1000件，每件不含稅價格為800元，同時負(fù)責(zé)運輸并收取不含稅運輸費1000元，開具增值稅專用發(fā)票。
（2）將甲產(chǎn)品50件用于職工福利，發(fā)放給職工。已知其生產(chǎn)成本為每件500元。
（3）購進(jìn)一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為261538.46元，稅款為34000元，入庫時發(fā)現(xiàn)短缺10%，經(jīng)檢查屬于非正常損失。
（4）委托A廠（增值稅一般納稅人）加工一批乙產(chǎn)品，已知其原材料成本為50000元，支付不含稅加工費10000元，并取得增值稅專用發(fā)票。A廠無同類產(chǎn)品的對外售價。

1.業(yè)務(wù)（1）的銷項稅額為（　?。┰?。

A、136099.1

B、136070.3

C、136145.3

D、104090

正確答案：D

答案分析：銷項稅額=800×1000×13%+1000×9%=104090（元）。

2.將甲產(chǎn)品用于職工福利，下列選項正確的是（　?。?。

A、借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　 45200
　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　 40000
　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　5200

B、其原材料所含的進(jìn)項稅額可以抵扣

C、借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　 28250
　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　 25000
　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　3250

D、借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　 45200
　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　 40000
　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　5200

正確答案：A,B

答案分析：企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，要視同銷售計算繳納增值稅。其計稅價格核定順序如下：①按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；②按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；③按組成計稅價格計算。其原材料的進(jìn)項稅額可以抵扣。
發(fā)放福利：
借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　 45200
　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　 40000
　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　5200
結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　 25000
　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　 25000

3.下列關(guān)于委托加工乙產(chǎn)品應(yīng)繳納消費稅的說法，正確的是（　?。?/p>

A、

借：稅金及附加　　　　　　　　　　　　　　5217.39
　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅　　　　　　　　5217.39

B、因A廠無同類產(chǎn)品售價，按該商品的市場售價計算應(yīng)繳納消費稅

C、因A廠無同類產(chǎn)品售價，應(yīng)按組成計稅價格計稅

D、借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　4800
　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅　　　　　　　　4800

正確答案：A,C

答案分析：受托方無同類產(chǎn)品的對外售價，按組成計稅價格計算應(yīng)繳納的消費稅。受托方應(yīng)代收代繳的消費稅=（50000+10000）÷（1-8%）×8%=5217.39（元）。消費稅是價內(nèi)稅，其計提稅金的賬務(wù)處理為：
借：稅金及附加
　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

4.本月可以抵扣的進(jìn)項稅額為（　?。┰?/p>

A、26350

B、30600

C、31900

D、34000

正確答案：C

答案分析：委托加工業(yè)務(wù)支付加工費取得增值稅專用發(fā)票的，可以抵扣增值稅進(jìn)項稅額。本月可以抵扣的進(jìn)項稅額=34000×（1-10%）+10000×13%=31900（元）。

5.本月應(yīng)繳納增值稅（　　）元。

A、103700

B、114193.13

C、77390

D、110599.13

正確答案：C

答案分析：銷項稅額合計=104090+5200=109290（元）。進(jìn)項稅額為31900元。應(yīng)繳納增值稅=109290-31900=77390（元）。

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丁雪

2023-11-06 09:08:15 2063人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

是的，10%為非正常損失，不能抵扣進(jìn)行稅額。

根據(jù)題意，該企業(yè)委托A公司加工產(chǎn)品，提供的材料是以前購進(jìn)的，已經(jīng)抵扣過進(jìn)項稅額的，所以不需要再次抵扣了。

每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的，加油！
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