為何進項抵扣是494000且加計抵減額為25675

增值稅一般納稅人的納稅審核 2025-09-16 19:42:39

問題來源：

簡答題

　A制造企業(yè)系增值稅一般納稅人，具有高新技術企業(yè)資格。2025年2月實現(xiàn)不含稅銷售額為3000萬元，當月購買貨物取得增值稅專用發(fā)票，不含稅價為400萬元。此外購進的原材料因管理不善丟失，賬面價值20萬元，其中15萬元的原材料是2022年12月購入，其余5萬元為上月購入。請回答下列問題：

（1）A制造企業(yè)是否可以享受加計抵減政策？如能享受，是否要向稅務部門提交聲明？請說明理由。

（2）A制造企業(yè)實際應該繳納多少增值稅？

（3）月末應如何進行賬務處理？

（4）如何填表？《增值稅及附加稅費申報表附列資料（四）》稅額抵減情況表和《增值稅及附加稅費申報主表》部分欄次。

【答案及解析】（1）A制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，具備高新技術企業(yè)資格，屬于先進制造業(yè)企業(yè)，符合加計抵減條件，列入先進制造業(yè)企業(yè)清單后可以享受進項稅額加計抵減政策。

A制造企業(yè)無須提交相關聲明。理由：先進制造業(yè)企業(yè)加計抵減政策采取清單管理，清單內(nèi)的納稅人進行納稅申報時，系統(tǒng)會彈出相關提示，引導納稅人申報享受對應的加計抵減政策。

（2）加計抵減前的應納稅額＝3000×13%－（400×13%－20×13%）＝340.6（萬元）=3406000（元）

當期可抵減加計抵減額＝0＋4000000×13%×5%－50000×13%×5%＝26000－325＝25675（元）

【提示】損失的15萬元材料為2022年12月購入，當時未加計抵減，因此無須調(diào)減加計抵減額。

當期可抵減加計抵減額25675元<加計抵減前的應納稅額3406000元，因此按照25675元加計抵減。

實際應納稅額＝3406000－25675＝3380325（元）

（3）月末：

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）3406000

貸：應交稅費——未交增值稅 3406000

實際繳納時：

借：應交稅費——未交增值稅 3406000

貸：銀行存款 3380325

其他收益 25675

（4）填表（截取部分）

附列資料（四）：

稅額抵減情況表

二、加計抵減情況
序號	加計抵減項目	期初余額	本期發(fā)生額	本期調(diào)減額	本期可抵減額	本期實際抵減額	期末余額
序號	加計抵減項目			1	2	3	4=1+2-3	5	6=4-5
6	一般項目加計抵減額計算	0	26000	325	25675	25675
7	即征即退項目加計抵減額計算
8	合計

增值稅及附加稅費申報主表

稅款計算（截取主表部分）	銷項稅額	11	3900000（30000000×13%）
		進項稅額	12	520000（4000000×13%）
		上期留抵稅額	13
		進項稅額轉出	14	26000（200000×13%）
		應抵扣稅額合計	17=12+13-14-15+16	494000
		實際抵扣稅額	18（如17<11，則為17，否則為11）	494000
		應納稅額	19=11-18	3900000-494000-25675=3380325
		期末留抵稅額	20=17-18
		應納稅額合計	24=19+21-23	3380325