問題來源：
（1）不可公開交易的股票期權個人所得稅處理。
①授予（權）日：員工接受股票期權時，除另有規(guī)定外，一般不作為應稅所得征稅。
②行權日：員工行權時，其從企業(yè)取得股票的實際購買價（施權價）低于購買日公平市場價（指該股票當日的收盤價）的差額，是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績情況而取得的與任職、受雇有關的所得，應按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。
員工行權日所在期間的工資、薪金所得，應按下列公式計算工資、薪金應納稅所得額：
股票期權形式的工資、薪金應納稅所得額=（行權股票的每股市場價-員工取得該股票期權支付的每股施權價）×股票數(shù)量
自2024年1月1日至2027年12月31日，在上海證券交易所、深圳證券交易所、北京證券交易所上市交易的股份有限公司，授予個人的股票期權，經(jīng)向主管稅務機關備案，個人可自股票期權行權之日起，在不超過36個月的期限內(nèi)繳納個人所得稅。納稅人在此期間內(nèi)離職的，應在離職前繳清全部稅款。
③行權后賣股票：員工將行權后的股票再轉(zhuǎn)讓時獲得的高于購買日公平市場價的差額，是因個人在證券二級市場上轉(zhuǎn)讓股票等有價證券而獲得的所得，應按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”適用的征免規(guī)定計算繳納個人所得稅。
點撥個人將行權后的境內(nèi)上市公司股票再行轉(zhuǎn)讓而取得的所得，暫不征收個人所得稅；個人轉(zhuǎn)讓境外上市公司的股票而取得的所得，應按稅法的規(guī)定計算應納稅所得額和應納稅額，依法繳納稅款。
④行權后持有股票：員工因擁有股權而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得，應按照“利息、股息、紅利所得”適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。
鏈接注意稅收優(yōu)惠中關于“股息、紅利差別化個人所得稅政策”。
⑤對因特殊情況，員工在行權日之前將股票期權轉(zhuǎn)讓的，以股票期權的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為“工資、薪金所得”征收個人所得稅。
（2）可公開交易的股票期權個人所得稅處理。
①授予（權）日：員工接受可公開交易的股票期權（授權時約定可以轉(zhuǎn)讓，且存在公開市場及掛牌價格），屬于員工已實際取得有確定價值的財產(chǎn)，應按授權日股票期權的市場價格，作為員工授權日所在月份的“工資、薪金所得”計繳個人所得稅。
如果員工以折價購入方式取得股票期權的，可以授權日股票期權的市場價格扣除折價購入股票期權時實際支付的價款后的余額，作為授權日所在月份的工資、薪金所得。
②行權日：員工取得可公開交易的股票期權后，實際行使該股票期權購買股票時，不再計算繳納個人所得稅。
③員工取得上述可公開交易的股票期權后，轉(zhuǎn)讓該股票期權所取得的所得，應按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”適用的征免規(guī)定計算繳納個人所得稅。
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李老師
2025-08-07 10:54:42 455人瀏覽
勤奮刻苦的同學，您好：
您這取決于股票期權是否可公開交易的類型差異。
您圖片的左側(cè)例題，是對于上市公司不可公開交易的股票期權，員工在行權日實際取得股票時，其購買價低于市場價的差額被視為與任職相關的工資薪金所得，因此需要計算個人所得稅。
您圖片的右側(cè)例題，是非上市公司的股權激勵，非上市公司授予本公司員工的股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵，符合規(guī)定條件的，經(jīng)向主管稅務機關備案，可實行遞延納稅政策，即員工在取得股權激勵時可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權時納稅。
希望可以幫助到您O(∩_∩)O~有幫助(9)
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