納稅義務發(fā)生時間總結及不同稅種規(guī)定

老師能不能簡單說一下，房產稅，耕地占用稅，車船稅，車輛購置稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，他們從什么時候開始納稅。是當月還是次月起？

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠扣除原則和范圍 2022-01-02 16:07:14

問題來源：

某市的一家電子產品生產企業(yè)（增值稅一般納稅人），擁有自己的核心自主知識產權，為高新技術企業(yè)。2020年度取得銷售電子產品的不含稅收入9000萬元、房屋租金不含稅收入200萬元，該企業(yè)自行核算的會計利潤為2300萬元。經(jīng)稅務師審核，部分經(jīng)濟業(yè)務如下：
（1）購進安全生產專用設備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定范圍）并投入使用，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、進項稅額6.5萬元并已抵扣。企業(yè)已按規(guī)定計提折舊4萬元。
（2）4月購入一棟新建樓房，當月交付使用。該樓房占地2000平方米、房產原值4000萬元（含地價款），將該樓房的60%作為幼兒園、剩余40%的部分作為職工健身房。該樓房未申報房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
（3）當年發(fā)生銷售費用1400萬元，其中含廣告費1100萬元。
（4）當年發(fā)生管理費用600萬元，其中含研發(fā)人員工資300萬元、研發(fā)活動耗用的材料費150萬元、用于研發(fā)活動的儀器維修費10萬元、研發(fā)活動軟件的攤銷費20萬元、為研發(fā)新產品進行市場調查支出5萬元，業(yè)務招待費75萬元。
（5）計入成本、費用中合理的實發(fā)工資1000萬元、發(fā)生的工會經(jīng)費支出21萬元、職工福利費支出130萬元、職工教育經(jīng)費支出85萬元。
（其他相關資料：當?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為20元/平方米，計算房產余值的扣除比例為30%；該企業(yè)對符合條件的固定資產選擇一次性稅前扣除政策）
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

1.該企業(yè)當年應補繳城鎮(zhèn)土地使用稅和房產稅（　　）萬元。

A、11.28

B、10.03

C、14.08

D、0

正確答案：B

答案分析：該企業(yè)應補繳城鎮(zhèn)土地使用稅和房產稅=［2000×20/10000+4000×（1-30%）×1.2%］×40%×8/12=10.03（萬元）。

2.該企業(yè)當年可以扣除的廣告費和業(yè)務招待費為（　?。┤f元。

A、1145

B、1425

C、1427.5

D、1147.5

正確答案：A

答案分析：廣告費稅前扣除限額=（9000+200）×15%=1380（萬元）>實際發(fā)生額1100萬元，可以據(jù)實扣除；業(yè)務招待費稅前扣除限額1=（9000+200）×0.5%=46（萬元）>稅前扣除限額2=75×60%=45（萬元），可以扣除45萬元。該企業(yè)可以扣除的廣告費和業(yè)務招待費=1100+45=1145（萬元）。

3.下列各項中，能計入研發(fā)費用進行稅前加計扣除的有（　?。?/p>

A、研發(fā)人員工資300萬元

B、研發(fā)活動耗用的材料費150萬元

C、用于研發(fā)活動的儀器維修費10萬元

D、研發(fā)活動軟件的攤銷費20萬元

E、為研發(fā)新產品進行市場調查支出5萬元

正確答案：A,B,C,D

答案分析：市場調查研究支出不適用稅前加計扣除政策。

4.該企業(yè)當年可以扣除的三項經(jīng)費合計（　?。┤f元。

A、240

B、236

C、235

D、230

正確答案：D

答案分析：工會經(jīng)費稅前扣除限額=1000×2%=20（萬元）<實際發(fā)生額21萬元，按照20萬元扣除；職工福利費稅前扣除限額=1000×14%=140（萬元）>實際發(fā)生額130萬元，按照130萬元扣除；職工教育經(jīng)費稅前扣除限額=1000×8%=80（萬元）<實際發(fā)生額85萬元，按照80萬元扣除?？梢钥鄢娜椊?jīng)費合計=20+130+80=230（萬元）。

5.該企業(yè)當年應納稅所得額為（　?。┤f元。

A、1930

B、1965.97

C、1919.97

D、1916.22

正確答案：C

答案分析：專用設備納稅調減=50-4=46（萬元），業(yè)務招待費納稅調增=75-45=30（萬元），研發(fā)費用納稅調減=（300+150+10+20）×75%=360（萬元），三項經(jīng)費納稅調增=（21-20）+（85-80）=6（萬元）。應納稅所得額=2300-10.03-46+30-360+6=1919.97（萬元）。

6.該企業(yè)當年應繳納企業(yè)所得稅（　　）萬元。

A、474.99

B、282.43

C、288.00

D、283.00

正確答案：D

答案分析：應納稅額=1919.97×15%-50×10%=283.00（萬元）。

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徐老師

2022-01-03 11:21:16 4208人瀏覽

勤奮可愛的學員，你好：

1、房產稅：

適用的情況	納稅義務發(fā)生時間
將原有房產用于生產經(jīng)營	從生產經(jīng)營“之月”起，繳納房產稅
自行新建房屋用于生產經(jīng)營	從建成之“次月”起，繳納房產稅
委托施工企業(yè)建設的房屋	從辦理驗收手續(xù)之“次月”起，繳納房產稅
購置新建商品房	自房屋交付使用之“次月”起，繳納房產稅
購置存量房	自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地產權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之“次月”起，繳納房產稅
出租、出借房產	自交付出租、出借房產之“次月”起，繳納房產稅
房地產開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房	自房屋使用或交付之“次月”起，繳納房產稅

2、耕地占用稅：

一般情況：納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當日。

具體為：

（1）經(jīng)批準改變用途的，納稅義務發(fā)生時間為納稅人收到批準文件的當日；未經(jīng)批準改變用途的，納稅義務發(fā)生時間為自然資源主管部門認定納稅人改變原占地用途的當日。

（2）未經(jīng)批準占用耕地的，耕地占用稅納稅義務發(fā)生時間為自然資源主管部門認定的納稅人實際占用耕地的當日。

（3）因挖損、采礦塌陷、壓占、污染等損毀耕地的納稅義務發(fā)生時間為自然資源、農業(yè)農村等相關部門認定損毀耕地的當日。

3、車船稅：

車船稅納稅義務發(fā)生時間為取得車船所有權或者管理權的當月，應當以購買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當月為準。

4、車輛購置稅：

納稅人購買自用應稅車輛的，以購買之日為納稅義務發(fā)生時間；進口自用應稅車輛的，以進口之日為納稅義務發(fā)生時間；自產、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應稅車輛的，以取得之日為納稅義務發(fā)生時間。

5、城鎮(zhèn)土地使用稅：

適用的情況	納稅義務發(fā)生時間
購置新建商品房的	自房屋交付使用之“次月”起
購置存量房的	自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地產權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之“次月”起
出租、出借房產的	自交付出租、出借房產之“次月”起
以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的	由受讓方從合同約定交付土地時間的“次月”起繳納；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的“次月”起繳納
新征用的耕地	自批準征用之日起“滿1年”時
新征用的非耕地	自批準征用“次月”起