（二）關(guān)于個體工商戶個人所得稅減半政策有關(guān)事項
1.本項政策的享受主體僅包括個體工商戶，并非適用個人所得稅“經(jīng)營所得”計稅方式的全部納稅人。
2.優(yōu)惠內(nèi)容：
2023年1月1日至2027年12月31日，對個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不超過200萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個人所得稅。
3.享受方式及時間：
（1）不區(qū)分征收方式，均可享受。
（2）在預(yù)繳稅款時即可享受。
4.按照以下公式計算減免稅額：
減免稅額=
=（經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過200萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過200萬元部分經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額）×50%
活學(xué)活用
納稅人吳某經(jīng)營個體工商戶，2024年應(yīng)納稅所得額為2400000元，適用稅率35%，速算扣除數(shù)65500元，同時可以享受殘疾人政策減免稅額6000元，那么吳某該項政策的減免稅額=[（2000000×35%-65500）-6000×20000002400000]×50%=314750（元）。
（三）個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者應(yīng)納稅額的計算
1.查賬征收
實行查賬征稅辦法的，計算生產(chǎn)經(jīng)營所得時，扣除項目比照個體工商戶相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。但下列項目除外：
（1）投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費用，不允許在稅前扣除。
點撥
“個體工商戶”對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費用，準(zhǔn)予扣除。考生需要在此注意區(qū)分比較。
（2）合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和相應(yīng)比例，確定應(yīng)納稅所得額。
點撥
上述所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得，包括企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤）。
（3）投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)，并且企業(yè)性質(zhì)全部都是獨資的，年度終了后匯算清繳時，應(yīng)納稅款的計算按以下方法進行：匯總其投資興辦的所有企業(yè)的經(jīng)營所得作為應(yīng)納稅所得額，以此確定適用稅率，計算出全年經(jīng)營所得的應(yīng)納稅額，再根據(jù)每個企業(yè)的經(jīng)營所得占所有企業(yè)經(jīng)營所得的比例，分別計算出每個企業(yè)的應(yīng)納稅額和應(yīng)補繳稅額。計算公式如下：
①應(yīng)納稅所得額=∑各個企業(yè)的經(jīng)營所得
②應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)
③本企業(yè)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅額×本企業(yè)的經(jīng)營所得∑各個企業(yè)的經(jīng)營所得
④本企業(yè)應(yīng)補繳的稅款=本企業(yè)應(yīng)納稅額-本企業(yè)預(yù)繳的稅款
（4）個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)因在納稅年度中間開業(yè)、合并、注銷及其他原因，導(dǎo)致該納稅年度的實際經(jīng)營期不足1年的，對個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人的生產(chǎn)經(jīng)營所得計算個人所得稅時，以其實際經(jīng)營期為1個納稅年度。
2.核定征收
（1）核定征收方式，包括定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收以及其他合理的征收方式。實行核定應(yīng)稅所得率征收方式的，應(yīng)納所得稅額的計算公式如下：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率
或= 成本費用支出額1-應(yīng)稅所得率×應(yīng)稅所得率
點撥
企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均應(yīng)根據(jù)其主營項目確定其適用的應(yīng)稅所得率。
（2）實行核定征稅的投資者，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策。
（3）實行查賬征稅方式的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營虧損未彌補完的部分，不得再繼續(xù)彌補。
3.個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)權(quán)益性投資經(jīng)營所得稅收征管
自2022年1月1日起，對權(quán)益性投資經(jīng)營所得個人所得稅征收管理有關(guān)問題按以下規(guī)定執(zhí)行：
（1）持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)（以下簡稱“獨資合伙企業(yè)”），一律適用查賬征收方式計征個人所得稅。
（2）獨資合伙企業(yè)應(yīng)自持有上述權(quán)益性投資之日起30日內(nèi)，主動向稅務(wù)機關(guān)報送持有權(quán)益性投資的情況；政策實施前獨資合伙企業(yè)已持有權(quán)益性投資的，應(yīng)當(dāng)在2022年1月30日前向稅務(wù)機關(guān)報送持有權(quán)益性投資的情況。
（3）稅務(wù)機關(guān)接到核定征收獨資合伙企業(yè)報送持有權(quán)益性投資情況的，調(diào)整其征收方式為查賬征收。
4.其他規(guī)定
對于無論是查賬征收，還是核定征收的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，稅法規(guī)定：
（1）個人獨資企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。
（2）以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按規(guī)定確定各個投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。
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