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哪些資產(chǎn)要提準(zhǔn)備金？

手續(xù)費(fèi)及傭金支出 2025-11-11 12:22:32

問題來源：

（十四）手續(xù)費(fèi)及傭金支出

企業(yè)類型	扣除政策	扣除差異比較
企業(yè)類型	扣除政策			基數(shù)不同	比例不同	結(jié)轉(zhuǎn)不同
一般企業(yè)	按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額；超出部分，不得扣除	合同或服務(wù)協(xié)議金額	5%	不可結(jié)轉(zhuǎn)
保險(xiǎn)企業(yè)	保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除	凈保費(fèi)收入	18%	可結(jié)轉(zhuǎn)
電信企業(yè)	電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中（如委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等），需向經(jīng)紀(jì)人、代辦商支付手續(xù)費(fèi)及傭金的，其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過企業(yè)當(dāng)年收入總額5%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除	當(dāng)年收入	5%	不可結(jié)轉(zhuǎn)
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)	委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用（含傭金或手續(xù)費(fèi)）不超過委托銷售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除	委托銷售收入	10%	不可結(jié)轉(zhuǎn)

考點(diǎn)聚焦-速記

超過限額部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除的項(xiàng)目：

職工教育經(jīng)費(fèi)；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)；保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出；公益性捐贈支出（3年）。

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喬老師

2025-11-11 14:35:57 213人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

教材中只有金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金可以在稅前扣除；

自 2019 年 1 月 1 日起，政策性銀行、商業(yè)銀行、財(cái)務(wù)公司、城鄉(xiāng)信用社和金融租賃公司等金融企業(yè)提取的貸款損失準(zhǔn)備金（除了涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款以外）的企業(yè)所得稅稅前扣除政策如下：

項(xiàng)目

內(nèi)容

準(zhǔn)予稅前提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)范圍

①貸款（含抵押、質(zhì)押、保證、信用等貸款）

②銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款（含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款等）、進(jìn)出口押匯、同業(yè)拆出、應(yīng)收融資租賃款等具有貸款特征的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)

③由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔(dān)對外還款責(zé)任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產(chǎn)

不得提取貸款損失準(zhǔn)備金在稅前扣除的資產(chǎn)范圍

金融企業(yè)的委托貸款、代理貸款、國債投資、應(yīng)收股利、上交央行準(zhǔn)備金以及金融企業(yè)剝離的債權(quán)和股權(quán)、應(yīng)收財(cái)政貼息、央行款項(xiàng)等不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)以及除上述準(zhǔn)予稅前提取貸款損失準(zhǔn)備金的資產(chǎn)以外的其他風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)