哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

（1）跨稅目的不得扣除，外購或委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售的，只有下面可扣除情況列示的稅目涉及扣除問題，同時按生產(chǎn)領(lǐng)用量扣除；其他稅目不得考慮扣除，如：酒（啤酒、葡萄酒除外）、小汽車、摩托車、游艇、高檔手表、電池、涂料、成品油中的航空煤油和溶劑油。

彭婷老師口訣：

表（高檔手表）舅（酒）笑（小汽車）有（游艇）點(diǎn)（電池）土（涂料）么（摩托車）

（2）跨環(huán)節(jié)的不得扣除：

外購或委托加工收回的珠寶玉石用于連續(xù)生產(chǎn)在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的金銀首飾，珠寶玉石的已納消費(fèi)稅不得扣除。（跨環(huán)節(jié)）

但是，外購或委托加工收回的珠寶玉石用于連續(xù)生產(chǎn)貴重首飾及珠寶玉石[包括包（鍍）金、銀首飾]，珠寶玉石的已納消費(fèi)稅可以扣除。（同一環(huán)節(jié)）

卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)計算納稅時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款。

（3）消費(fèi)稅的已納稅款抵扣依據(jù)為“生產(chǎn)領(lǐng)用量”，即無論是否生產(chǎn)完成，也無論是否全部銷售，都是按照生產(chǎn)領(lǐng)用量進(jìn)行已納消費(fèi)稅的扣除。因此，即使當(dāng)期只銷售了其中的一部分，也可以按照生產(chǎn)領(lǐng)用量全部扣除。

（4）可以扣除的情況：

a.連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品：

①外購、委托加工收回已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙。

②外購、委托加工收回已稅高檔化妝品為原料生產(chǎn)的高檔化妝品。

③外購、委托加工收回已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石。

④外購、委托加工收回已稅鞭炮、焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火。

⑤外購、委托加工收回已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿。

⑥外購、委托加工收回已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子。

⑦外購、委托加工收回已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板。

⑧以外購、委托加工收回已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油為原料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油。

⑨從葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)、進(jìn)口葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅葡萄酒。（此項(xiàng)只有外購的，委托加工收回的不可以）

⑩啤酒生產(chǎn)集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)間用啤酒液連續(xù)灌裝生產(chǎn)的啤酒。

b.直接出售：

①將委托加工收回的以高于受托方的計稅價格出售（沒有范圍限制）；

②對自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購進(jìn)后再銷售的工業(yè)企業(yè)，其銷售的高檔化妝品，鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場，而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的珠寶玉石、高檔化妝品、鞭炮焰火等，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，同時允許扣除上述外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款（一般主要考查列明的消費(fèi)品）。

您再理解一下哦～～

每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的，加油！