其他個(gè)人在什么情況下可以代開增值稅專用發(fā)票

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考點(diǎn)13 增值稅：跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅政策?必學(xué)指數(shù)|★★★

（一）適用范圍

1.適用于：單位和個(gè)體工商戶在其機(jī)構(gòu)所在地以外的縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)。

2.不適用于：

（1）其他個(gè)人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)。

（2）納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)。

（二）計(jì)稅方法的適用

納稅人	計(jì)稅方法
一般納稅人	選擇簡易計(jì)稅方法：老項(xiàng)目；甲供工程；清包工
一般納稅人		適用一般計(jì)稅方法
小規(guī)模納稅人	簡易計(jì)稅方法

（三）預(yù)繳稅款及申報(bào)納稅規(guī)定

1.預(yù)繳稅款

差額=全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款

提示

一般計(jì)稅方法和簡易計(jì)稅方法下均是差額預(yù)繳增值稅。

2.預(yù)繳及申報(bào)納稅地點(diǎn)

預(yù)繳稅款：建筑服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)；

申報(bào)納稅：機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)。

3.具體計(jì)稅規(guī)定

計(jì)稅方法	計(jì)稅原則	預(yù)繳稅款	申報(bào)納稅
簡易計(jì)稅	差額預(yù)繳差額申報(bào)	應(yīng)預(yù)繳稅款=差額÷（1+3%）×3%	與預(yù)繳稅款相同應(yīng)申報(bào)繳納增值稅=差額÷（1+3%）×3%-預(yù)繳稅款=0
一般計(jì)稅	差額預(yù)繳全額申報(bào)	應(yīng)預(yù)繳稅款=差額÷（1+9%）×2%	應(yīng)申報(bào)繳納增值稅=全額÷（1+9%）×9%-進(jìn)項(xiàng)稅額-預(yù)繳稅款