1.該卷煙廠本月應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額（　?。┤f(wàn)元。

正確答案：A

答案分析：

關(guān)稅的計(jì)稅依據(jù)不包括進(jìn)口后發(fā)生的安裝調(diào)試費(fèi)用。
應(yīng)納進(jìn)口增值稅=15×7.7×（1+5%）×13%+（10+0.4）×7.7×（1+20%）/（1-30%）×13%=33.61（萬(wàn)元）。

本題考查增值稅、消費(fèi)稅的混合計(jì)算。

【解題關(guān)鍵】

業(yè)務(wù)（1）：從甲卷煙廠和供銷社購(gòu)入煙絲，均取得了增值稅專用發(fā)票，準(zhǔn)予憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；從甲卷煙廠購(gòu)入的已稅煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)A牌卷煙，準(zhǔn)予按照生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣已納的消費(fèi)稅。從供銷社購(gòu)進(jìn)煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)A牌卷煙，不得抵扣已納的消費(fèi)稅。理由是：一般情況下，消費(fèi)稅是在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)進(jìn)行繳納的，即在生產(chǎn)企業(yè)銷售給商貿(mào)企業(yè)（如供銷社）時(shí)，按照當(dāng)時(shí)的不含增值稅銷售價(jià)格進(jìn)行繳納。

而商貿(mào)企業(yè)在銷售時(shí)是沒(méi)有繳納消費(fèi)稅的，并且商貿(mào)企業(yè)后來(lái)繼續(xù)銷售時(shí)的價(jià)格一般不等于最初生產(chǎn)企業(yè)銷售給他的價(jià)格，也就是說(shuō)其繼續(xù)銷售的價(jià)格不是最初生產(chǎn)企業(yè)計(jì)算繳納消費(fèi)稅的價(jià)格，因此是不可以計(jì)算抵扣已納消費(fèi)稅的。

業(yè)務(wù)（2）：購(gòu)進(jìn)勞保用品，取得增值稅專用發(fā)票，可以憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

業(yè)務(wù)（3）：進(jìn)口監(jiān)測(cè)設(shè)備，關(guān)稅完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)、貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，進(jìn)口后的安裝調(diào)試費(fèi)不得計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。進(jìn)口關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×（1+關(guān)稅稅率）×增值稅稅率。

業(yè)務(wù)（4）：從甲卷煙廠購(gòu)進(jìn)的煙絲和進(jìn)口的煙絲，用于連續(xù)生產(chǎn)A牌卷煙，準(zhǔn)予按照生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣已納消費(fèi)稅稅款。

業(yè)務(wù)（5）：對(duì)外銷售卷煙照章繳納增值稅、消費(fèi)稅，向批發(fā)商贈(zèng)送卷煙視同銷售繳納增值稅、消費(fèi)稅。

業(yè)務(wù)（6）：以卷煙抵債，按照平均售價(jià)計(jì)算繳納增值稅，按照最高銷售價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅。

2.該卷煙廠本月應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅額（　　）萬(wàn)元。

正確答案：C

答案分析：

應(yīng)納進(jìn)口消費(fèi)稅=（10+0.4）×7.7×（1+20%）/（1-30%）×30%=41.18（萬(wàn)元）。

3.該卷煙廠本月增值稅銷項(xiàng)稅額（　?。┤f(wàn)元。

正確答案：D

答案分析：

增值稅視同銷售按照平均價(jià)格計(jì)算銷售額。
當(dāng)期增值稅計(jì)稅銷售額=450+600×60/10000+50×250×60/10000=528.60（萬(wàn)元）
銷項(xiàng)稅額=528.60×13%=68.72（萬(wàn)元）。

4.該卷煙廠本月可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)（　?。┤f(wàn)元。

正確答案：B

答案分析：

當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=5.2+6.5+0.78+33.61=46.09（萬(wàn)元）。

5.該卷煙廠本月應(yīng)納國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅額（　　）萬(wàn)元。

正確答案：A

答案分析：

抵償債務(wù)的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品按照最高價(jià)作為消費(fèi)稅的計(jì)稅價(jià)格。第（6）筆業(yè)務(wù)應(yīng)該按照最高價(jià)計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅。
生產(chǎn)領(lǐng)用工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)和進(jìn)口的煙絲可抵扣消費(fèi)稅=（40×30%+41.18）×80%=42.54（萬(wàn)元）
消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額=450+600×60/10000+50×250×65/10000=534.85（萬(wàn)元）
該卷煙廠本月應(yīng)納國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅額=534.85×36%+（300+600÷250+50）×150/10000-42.54=155.29（萬(wàn)元）。

6.根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述中，正確的是（　?。?。

正確答案：A

答案分析：

用外購(gòu)（含進(jìn)口）或委托加工收回的煙絲生產(chǎn)卷煙，煙絲已納消費(fèi)稅可以按照生產(chǎn)領(lǐng)用量在當(dāng)期卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除；向本廠職工銷售的卷煙應(yīng)征收消費(fèi)稅。