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選項(xiàng)B不理解這個(gè)知識(shí)點(diǎn)

稅收實(shí)體法 2025-10-31 11:46:15

問(wèn)題來(lái)源：

關(guān)于稅收實(shí)體法要素，下列說(shuō)法中正確的有（　　）。

A、增值稅的納稅人和負(fù)稅人通常是一致的

B、課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)在價(jià)值形態(tài)上一般是不一致的

C、在累進(jìn)稅率的前提下，邊際稅率往往要大于平均稅率

D、實(shí)際稅率常常高于名義稅率

E、稅收附加和稅收加成是加重納稅人負(fù)擔(dān)的措施

正確答案：C,E

答案分析：（1）選項(xiàng)A：負(fù)稅人，是指實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人，現(xiàn)實(shí)中，納稅人與負(fù)稅人有時(shí)一致（如所得稅），有時(shí)不一致（如增值稅、消費(fèi)稅）；（2）選項(xiàng)B：課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)在價(jià)值形態(tài)上一般是一致的，課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)在實(shí)物形態(tài)上一般是不一致的；（3）選項(xiàng)D：實(shí)際稅率常常低于名義稅率。

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喬老師

2025-10-31 12:04:08 240人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

簡(jiǎn)單說(shuō)就是：價(jià)值形態(tài)上，兩者常指向同一筆金額；實(shí)物形態(tài)上，兩者一個(gè)是 “物本身”，一個(gè)是 “物的數(shù)量”，通常不一樣。

下面通過(guò)概念拆解和具體例子，幫你徹底理解這個(gè)關(guān)系。

一、先明確兩個(gè)核心概念

在理解關(guān)系前，必須先區(qū)分清楚 “課稅對(duì)象” 和 “計(jì)稅依據(jù)” 的定義，這是理解的基礎(chǔ)：

課稅對(duì)象（征稅對(duì)象）：指稅法規(guī)定的 “對(duì)什么征稅”，是征稅的 “目的物”，回答 “征稅范圍” 的問(wèn)題。比如對(duì) “房子” 征稅，“房子” 就是課稅對(duì)象；對(duì) “工資收入” 征稅，“工資收入” 就是課稅對(duì)象。

計(jì)稅依據(jù)（稅基）：指計(jì)算應(yīng)納稅額的 “依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)”，回答 “用什么算稅” 的問(wèn)題。它是課稅對(duì)象的 “量化表現(xiàn)”，要么是金額，要么是數(shù)量。比如對(duì)房子征稅，用 “房子的余值” 算稅，這個(gè) “房產(chǎn)余值” 就是計(jì)稅依據(jù)；對(duì)工資收入征稅，用 “收入金額” 算稅，這個(gè) “工資額” 就是計(jì)稅依據(jù)。

二、價(jià)值形態(tài)：兩者通常一致（指向同一筆金額）

當(dāng)課稅對(duì)象可以用 “價(jià)值（金額）” 來(lái)衡量時(shí)，計(jì)稅依據(jù)就是課稅對(duì)象的 “價(jià)值量化”，此時(shí)兩者在金額上一致，只是表述角度不同。

三、實(shí)物形態(tài)：兩者通常不一致（一個(gè)是 “物”，一個(gè)是 “物的數(shù)量”）

當(dāng)課稅對(duì)象是 “實(shí)物形態(tài)的物品”（如香煙、啤酒、汽車）時(shí)，課稅對(duì)象是 “物品本身”，而計(jì)稅依據(jù)是 “物品的數(shù)量（如箱數(shù)、升數(shù)、輛數(shù)）”，此時(shí)兩者完全是不同維度的概念，因此通常不一致。