消費稅換投抵

第5小問題，應該不是按照最高麼？怎么會按照平均價格？

資源稅從價定率征收的計稅依據(jù)和應納稅額計算自產(chǎn)自用應稅消費品的計稅依據(jù)和應納稅額計算 2021-10-28 20:36:55

問題來源：

某石化生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事開采銷售原油、加工提煉柴油等經(jīng)營業(yè)務。最近時期同類原油的平均不含稅銷售單價為800元/噸，同類原油的最高不含稅銷售單價為850元/噸。2021年7月生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務如下：
（1）開采原油10萬噸，當月銷售3萬噸，開采原油過程中耗用1萬噸用于加熱。銷售原油，收取不含稅價款2400萬元。
（2）開采原油的同時開采了200萬立方米的天然氣。當月全部銷售，不含稅單價為2元/立方米。
（3）將本月開采的6萬噸原油繼續(xù)加工為柴油5萬噸，當月將生產(chǎn)出的柴油銷售給A加油站2萬噸，每噸不含稅售價4000元。銷售給B加油站1萬噸，每噸不含稅售價4300元。
（4）將本月生產(chǎn)出來的柴油0.5萬噸用于換取生產(chǎn)資料，0.8萬噸用于投資某油田企業(yè)，0.7萬噸用于抵債。
（5）購置煉油機器設備一臺，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款160萬元，支付運輸費用取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，注明運費10萬元。
已知：天然氣、原油的資源稅稅率為6%，柴油的消費稅稅率為1.2元/升，柴油1噸=1176升。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

1.業(yè)務（1）應繳納資源稅（　　）萬元。

A、192

B、195

C、144

D、147

正確答案：C

答案分析：資源稅的計稅依據(jù)包括向購買方收取的全部價款，不包括增值稅稅額。開采原油過程中用于加熱的原油，免征資源稅。
銷售原油應納資源稅=2400×6%=144（萬元）。

2.業(yè)務（2）應繳納資源稅（　　）萬元。

A、0

B、24

C、25

D、33

正確答案：B

答案分析：銷售天然氣應納資源稅=200×2×6%=24（萬元）。

3.業(yè)務（3）應繳納資源稅（　　）萬元。

A、0

B、288

C、306

D、300

正確答案：B

答案分析：納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用于連續(xù)生產(chǎn)非應稅產(chǎn)品的，視同銷售繳納資源稅。按納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定計稅價格。
業(yè)務（3）應繳納資源稅=6×800×6%=288（萬元）。

4.業(yè)務（3）應繳納消費稅（　　）萬元。

A、3331.2

B、1605.6

C、4233.6

D、4978.6

正確答案：C

答案分析：柴油從量計征消費稅。
業(yè)務（3）應繳納消費稅=（2+1）×1176×1.2=4233.6（萬元）。

5.業(yè)務（4）應繳納消費稅（　?。┤f元。

A、2822.4

B、1605.6

C、4996.8

D、4978.6

正確答案：A

答案分析：將自產(chǎn)應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料、投資入股和抵償債務，均屬于消費稅視同銷售，繳納消費稅。
業(yè)務（4）應繳納消費稅=（0.5+0.8+0.7）×1176×1.2=2822.4（萬元）。

6.該企業(yè)當月應繳納增值稅（　　）萬元。

A、2336.09

B、2770.76

C、2786.76

D、2991.3

正確答案：D

答案分析：業(yè)務（1）：銷售原油銷項稅額=2400×13%=312（萬元）
業(yè)務（2）：天然氣增值稅稅率為9%。銷項稅額=200×2×9%=36（萬元）
業(yè)務（3）：銷項稅額=（2×4000+1×4300）×13%=1599（萬元）
業(yè)務（4）：將自產(chǎn)貨物用于換取生產(chǎn)資料、投資入股和抵償債務，按照同類貨物平均售價計算增值稅。
加權(quán)平均價格=（4000×2+4300×1）/（2+1）=4100（元/噸）
銷項稅額=（0.5+0.8+0.7）×4100×13%=1066（萬元）
業(yè)務（5）準予抵扣的進項稅=160×13%+10×9%=21.7（萬元）
該企業(yè)當月應繳納增值稅=312+36+1599+1066-21.7=2991.3（萬元）。

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