增值稅稅率

具體規(guī)定

基本稅率

（13%）

（1）銷售或者進口貨物（除適用較低稅率、征收率的外）

（2）提供加工、修理修配勞務（以下稱“應稅勞務”）

（3）有形動產(chǎn)租賃服務

【考點提示】有形動產(chǎn)租賃，包括有形動產(chǎn)融資性租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務和航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務，屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃

較低稅率

（9%）

貨物類

（1）糧食等農(nóng)產(chǎn)品（含動物骨粒、干姜、姜黃、人工合成牛胚胎；不含麥芽、復合膠、人發(fā)、淀粉）、食用植物油（含棕櫚油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄欖油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油；不含環(huán)氧大豆油、氫化植物油、肉桂油、桉油、香茅油）、鮮奶（含按規(guī)定標準生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、滅菌乳；不含調(diào)制乳）、食用鹽

（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、二甲醚

（3）圖書、報紙、雜志；音像制品；電子出版物

（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機（含密集型烤房設備、頻振式殺蟲燈、自動蟲情測報燈、黏蟲板、農(nóng)用挖掘機、養(yǎng)雞設備系列產(chǎn)品、養(yǎng)豬設備系列產(chǎn)品、動物尸體降解處理機、蔬菜清洗機）、農(nóng)膜

服務、

無形資產(chǎn)、

不動產(chǎn)類

（1）交通運輸服務

（2）郵政服務

（3）基礎電信服務

（4）建筑服務

（5）不動產(chǎn)租賃服務

（6）銷售不動產(chǎn)

（7）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

低稅率6%

（1）現(xiàn)代服務（租賃服務除外）

（2）增值電信服務

（3）金融服務

（4）生活服務

（5）銷售無形資產(chǎn)（含轉(zhuǎn)讓補充耕地指標，不含轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)）

零稅率

（1）納稅人出口貨物、勞務，稅率為零；但是，國務院另有規(guī)定的除外

（2）境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定范圍內(nèi)的服務、無形資產(chǎn)，稅率為零。主要包括國際運輸服務；航天運輸服務；向境外單位提供的完全在境外消費的：研發(fā)服務、合同能源管理服務、設計服務、廣播影視節(jié)目（作品）制作和發(fā)行服務、軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務、離岸服務外包業(yè)務、轉(zhuǎn)讓技術