問題來源：
（三）
（1）銷售自行開發(fā)的商品房總可售面積的80%，取得含稅銷售額25900.8萬元。
（2）出租自行開發(fā)的商品房總可售面積的20%，租期為2020年10月1日至2023年9月30日。一次性取得3年不含稅租金1080萬元。
（3）支付乙公司施工勞務(wù)費，取得增值稅專用發(fā)票注明金額4200萬元、稅額378萬元，并注明建筑服務(wù)發(fā)生地名稱及項目名稱，該施工勞務(wù)費由銷售的商品房分擔(dān)80%。
（4）在該商品房開發(fā)銷售期間發(fā)生管理費用700萬元、銷售費用400萬元、利息費用500萬元（包括銀行罰息20萬元，能夠提供金融機構(gòu)的證明并能夠按建筑項目合理分攤）。
已知：甲公司2019年3月受讓該商品房所用土地，向政府部門支付地價款6000萬元（取得合規(guī)支付憑證），支付相關(guān)稅費共計210萬元。甲公司將受讓土地的60%用于開發(fā)該商品房，《施工許可證》上注明的開工日期為2019年5月。所在地省政府規(guī)定其他開發(fā)費用扣除比例為5%。取得的增值稅專用發(fā)票均已申報抵扣。與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金包括地方教育附加。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
【考點】增值稅應(yīng)納稅額的計算
140.甲公司銷售、出租商品房應(yīng)繳納增值稅（ ?。┤f元。
A.1620.00
B.1339.20
C.1879.2
D.1466.10
【答案】A
【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法計稅的，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當期銷售房地產(chǎn)項目對應(yīng)的土地價款后的余額計算銷售額。銷項稅額=25900.8-6000×60%×80%1+9%×9%+1080×9%=1998（萬元）。應(yīng)繳納的增值稅=1998-378=1620（萬元）。
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劉老師
2025-11-01 18:15:23 168人瀏覽
哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：
銷項稅額，
計算土地增值稅的增值額=不含稅收入-扣除項目，不含稅收入=含稅收入-銷項稅額或應(yīng)納稅額，一般計稅方法下是銷項稅額，簡易計稅方法下是應(yīng)納稅額。
本題采用的是一般計稅方法，所以是銷項稅額。
銷項稅額=（含稅收入-土地價款）/1.09*0.09，土地價款=全部價款*開發(fā)比例60%*銷售比例80%=6000×60%×80%。
故銷項稅額=（含稅收入-土地價款）/1.09*0.09=您紅框框出來的部分。
每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的，加油！有幫助(6)
答案有問題？
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