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考點02-一般納稅人簡易計稅方法 大綱要求|掌握
（二）適用5%征收率的范圍
1.一般納稅人銷售不動產(chǎn)或經(jīng)營租賃不動產(chǎn)（老項目），選擇簡易計稅方法計稅的，征收率為5%。
2.一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。
3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，選擇適用簡易計稅方法的，征收率為5%。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人購入未完工的房地產(chǎn)老項目繼續(xù)開發(fā)后，以自己名義立項銷售的不動產(chǎn)，屬于房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計算繳納增值稅。
4.納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。
5.一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額納稅的，征收率為5%。
6.一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇簡易計稅方式計稅的，征收率為5%。
考點總結(jié)勞務(wù)派遣服務(wù)與人力資源外包服務(wù)。
服務(wù)類型 | 納稅人類型 | 計稅方法 | |
勞務(wù)派遣服務(wù) | 一般納稅人 | 全額×6% | 差額×5% |
小規(guī)模納稅人 | 全額×3%（現(xiàn)行征收率為1%） | ||
人力資源外包服務(wù) | 一般納稅人 | 差額×6% | |
小規(guī)模納稅人 | 差額×3%（現(xiàn)行征收率為1%） | ||
活學活用甲勞務(wù)派遣公司為增值稅一般納稅人，與乙公司簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議，為其提供勞務(wù)派遣服務(wù)。甲公司代乙公司給勞務(wù)派遣員工支付工資，并繳納社會保險和住房公積金。2025年2月，甲公司共取得含稅勞務(wù)派遣收入88萬元，其中代乙公司支付給勞務(wù)派遣員工工資66萬元、為其辦理社會保險13萬元及繳納住房公積金5萬元。甲公司選擇按差額納稅。
2025年2月甲公司應繳納增值稅=（88-66-13-5）÷（1+5%）×5%=0.19（萬元）。
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喬老師
2025-10-24 20:03:00 1027人瀏覽
哈嘍！努力學習的小天使：
2個附加，一般納稅人月銷售額不超10萬元也是可以享受免征的。增值稅和城建稅不可以享受。增值稅這樣的規(guī)定只能小規(guī)模納稅人享受。
具體總結(jié)如下：
自2016年2月1日起，按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人，免征教育費附加、地方教育附加。
【辨析】月（季）銷售額對不同納稅人的稅務(wù)處理影響：
納稅人 | 銷售額 | 增值稅 | 城建稅 | 教育費附加 | 地方教育附加 |
小規(guī)模 納稅人 | 2023年1月1日至 2027年12月31日： 月銷售額≤10萬元 （季度銷售額≤30萬元） | 免征 | |||
一般 納稅人 | 月銷售額≤10萬元 （季度銷售額≤30萬元） | 征收 | 免征 | ||
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