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捐贈在企業(yè)所得稅和增值稅上的處理要點是什么

進(jìn)項稅額的一般規(guī)定 2025-11-13 22:22:35

問題來源：

3.甲公司當(dāng)月準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額（　　）萬元。

A、23.53

B、21.42

C、18.91

D、19.27

正確答案：D

答案分析：自2019年1月1日至2025年12月31日，對單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，或直接無償捐贈給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個人，免征增值稅。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用免征增值稅政策。所以，業(yè)務(wù)（3）的進(jìn)項稅不得抵扣。
當(dāng)月準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額=3.6+15.67=19.27（萬元）。

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孫老師

2025-11-14 19:35:58 316人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

增值稅：

1、將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償贈送給其他單位或個人，視同銷售，需要繳納增值稅。

2、優(yōu)惠：

自2019年1月1日至2025年12月31日，對單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，或直接無償捐贈給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個人，免征增值稅。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用免征增值稅政策。

企業(yè)所得稅：

1、限額扣除——企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計算所得額時扣除。

2、全額扣除——自2019年1月1日至2025年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

個人所得稅：

捐贈扣除比例

具體規(guī)定

30%

個人將其所得對教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除

100%

下列公益性捐贈準(zhǔn)予在應(yīng)納稅所得額中全額扣除：

①個人通過非營利性的社會團(tuán)體和政府部門，對公益性青少年活動場所（包括新建）的捐贈

②個人通過非營利性的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)（包括中國紅十字會），向紅十字事業(yè)的捐贈

③個人通過非營利性的社會團(tuán)體和政府部門，向福利性、非營利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈

④個人通過非營利的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)，向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈

⑤個人向中華健康快車基金會和孫冶方經(jīng)濟(jì)科學(xué)基金會、中華慈善總會、中國法律援助基金會和中華見義勇為基金會的捐贈

⑥通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育事業(yè)的捐贈

⑦個人通過宋慶齡基金會、中國福利會、中國殘疾人福利基金會、中國扶貧基金會、中國煤礦塵肺病治療基金會、中華環(huán)境保護(hù)基金會、中國老齡事業(yè)發(fā)展基金會、中國華文教育基金會、中國綠化基金會、中國婦女發(fā)展基金會、中國關(guān)心下一代健康體育基金會、中國生物多樣性保護(hù)基金會、中國兒童少年基金會、中國光彩事業(yè)基金會、中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會、中國教育發(fā)展基金會，用于公益救濟(jì)性的捐贈

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