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考點(diǎn)09 增值稅：進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅?必學(xué)指數(shù)|★★★
項(xiàng)目 | 規(guī)定 |
納稅人 | 進(jìn)口貨物的收貨人或辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的單位和個(gè)人 |
適用稅率 | 一般為：13%、9% 特殊情況下：適用3%征收率（進(jìn)口抗癌藥品、罕見病藥品）或5%征收率（進(jìn)口空載重量在25噸以上的飛機(jī)） |
征稅范圍 | 只要是報(bào)關(guān)進(jìn)境的貨物，不論來源及用途，均征收進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅（免稅進(jìn)口的貨物除外） |
應(yīng)納稅額 的計(jì)算 | 組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅=（關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率） 應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率 不得抵扣任何稅額（包括在國外已納的稅款） |
稅額性質(zhì) | 符合抵扣范圍的，可以憑海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣 |
項(xiàng)目 | 規(guī)定 | |
跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品 | 納稅人 | 購買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人 |
扣繳義務(wù)人 | 電商企業(yè)、電商平臺企業(yè)或物流企業(yè)（代收代繳關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅） | |
計(jì)稅價(jià)格 | 實(shí)際交易價(jià)格（包括貨物零售價(jià)格、運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)） | |
單次交易限值 | 5000元人民幣 | |
年度交易限值 | 26000元人民幣 | |
限值內(nèi)稅收優(yōu)惠 | 關(guān)稅：0 增值稅、消費(fèi)稅：按法定稅額的70%征收（無免征額） | |
項(xiàng)目 | 規(guī)定 | |
跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品 | 超單次限值但未超年度限值且訂單下僅一件商品 | （1）可自跨境電商零售渠道進(jìn)口，按貨物稅率全額征稅（關(guān)稅+增值稅+消費(fèi)稅） （2）計(jì)入年度交易總額 |
退稅管理 | 跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的，可申請退稅，并相應(yīng)調(diào)整個(gè)人年度交易總額 | |
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劉老師
2025-11-11 19:44:34 253人瀏覽
勤奮刻苦的同學(xué)，您好：
還有四個(gè)稅：房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、消費(fèi)稅、土地增值稅。
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