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維度3：新公司法下警惕股東抽逃資金法律風(fēng)險
>> 法律責(zé)任
第二百五十二條 公司的發(fā)起人、股東虛假出資，未交付或者未按期交付作為出資的貨幣或者非貨幣財產(chǎn)的，由公司登記機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處以五萬元以上二十萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以虛假出資或者未出資金額百分之五以上百分之十五以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處以一萬元以上十萬元以下的罰款。
第二百五十三條 公司的發(fā)起人、股東在公司成立后，抽逃其出資的，由公司登記機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以所抽逃出資金額百分之五以上百分之十五以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處以三萬元以上三十萬元以下的罰款。
（2）股東未按公司章程約定時間繳納實(shí)收資本，此期間借款產(chǎn)生的利息支出相當(dāng)于股東應(yīng)交而未交部分，不得稅前扣除。
國稅函[2009]312號：關(guān)于企業(yè)由于投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出扣除問題，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。
具體計(jì)算不得扣除的利息，應(yīng)以企業(yè)一個年度內(nèi)每一賬面實(shí)收資本與借款余額保持不變的期間作為一個計(jì)算期，每一計(jì)算期內(nèi)不得扣除的借款利息按該期間借款利息發(fā)生額乘以該期間企業(yè)未繳足的注冊資本占借款總額的比例計(jì)算，公式為：
企業(yè)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息=該期間借款利息額×該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額
案例
解析：（1）3個月的利息=（5800 × 0.07）/12 ×3=101.5萬元
（2）出資未到位4000萬對應(yīng)的3個月的利息=101.5 ×（4000/5800）=70萬元
（3）企業(yè)20×4年全年利息= 5800 × 0.07=406萬元
（4）可稅前扣除利息=406-70=336萬元
A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表
行次 | 項(xiàng) 目 | 賬載金額 | 稅收金額 | 調(diào)增金額 | 調(diào)減金額 |
1 | 2 | 3 | 4 | ||
12 | 二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目13+14+…24+26+27+28+29+30） | * | * | ||
17 | …… | ||||
18 | （六）利息支出 | 406 | 336 | 70 | |
…… |
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徐老師
2025-12-26 00:32:33 290人瀏覽
您好，股東注冊資本未到位完全可以修改公司章程，注冊資本實(shí)繳進(jìn)度并非修改章程的法定前置條件；核心是遵循《公司法》規(guī)定的特別決議程序，且修改內(nèi)容不得違反法律強(qiáng)制性規(guī)定。
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