問題來源：
（三）錯賬更正案例實操
1.【以案析稅】兩筆賬務處理錯誤，補稅罰款125萬
（1）企業(yè)原錯誤會計分錄
20×2年 借：管理費用 10000000
貸：應付賬款 10000000
20×3年 借：管理費用 -10000000
貸：應付賬款 -10000000
（2）正確處理方式：追溯重述法
① 借：應付賬款 10000000
貸：以前年度損益調整－調整管理費用 10000000
② 借：以前年度損益調整－調整所得稅費 10000000×0.25=2500000
貸：應交稅費－應交企業(yè)所得稅 2500000
③ 借：以前年度損益調整 7500000
貸：利潤分配－未分配利潤 6750000
盈余公積－法定盈余公積 750000
注以前年度損益調整無二級明細，此處二級科目主要起提醒作用。
重述利潤表20×2年12月 單位：萬元 | ||
單位：A公司 | ||
項 目 | 本期數 | 本年累計數據 |
一、營業(yè)收入 | ||
減：營業(yè)成本 | ||
加：公允價值變動收益（損失以"-"填列） | ||
投資收益（損失以“-”填列）... ... | ||
減：管理費用 | -1000 | -1000 |
二、營業(yè)利潤（虧損以"－"號填列） | 1000 | 1000 |
三、利潤總額（虧損總額以"－"號填列） | 1000 | 1000 |
減：所得稅費用 | 250 | 250 |
四、凈利潤（凈虧損以"－"號填列） | 750 | 750 |
資產負債表（節(jié)選）
單位： | 日期：20×2年12月31日 單位：萬元 | ||
資 產 | 期末余額 | 負債及所有者權益 | 期末余額 |
流動資產： | 流動負債： | ||
應收賬款 | 應付賬款 | -1000 | |
預付款項 | 應交稅費 | 250 | |
應收利息 | 應付職工薪酬 | ||
流動資產合計 | 其他流動負債 | ||
非流動資產： | 流動負債合計 | -750 | |
生產性生物資產 | 負債合計 | -750 | |
油氣資產 | 所有者權益（或股東權益）： | ||
長期待攤費用 | 盈余公積 | 75 | |
遞延所得稅資產 | 未分配利潤 | 675 | |
其他非流動資產 | 所有者權益（或股東權益）合計 | ||
資產總計 | 0 | 負債和所有者權益（或股東權益）總計 | 0 |
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蘇老師
2026-01-28 15:46:09 295人瀏覽
同學您好：
補繳金額屬于對應納稅年度的應納稅款，需計入補繳所屬年度的損益和稅務申報中，以真實反映當期稅收情況?。例如，2025年追溯調整2024年的所得稅并補繳時，補繳部分需歸屬2024年度，通過“以前年度損益調整”科目核算，而非計入2025年當期損益。
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