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存貨盤盈及其他哪些情況需繳納企業(yè)所得稅？

請問：存貨盤盈需要繳納企業(yè)所得稅嗎?哪些情況下需要繳納企業(yè)所得稅？

歲末年初財務人員大事記 2025-12-17 16:39:22

問題來源：

d.經查明屬于漏記銷售收入的情形
案例
　A公司20×4年12月年終盤存發(fā)現(xiàn)，AI鼠標的實存數(shù)量與賬存數(shù)量相差200個。經查明，發(fā)現(xiàn)該200個鼠標已在12月10日銷售給B公司。由于單據(jù)傳遞原因，財務未做銷售所導致。B公司已在20×4年11月25日預付了貨款22600元。該貨物售價113元/件（含稅，稅率13%），成本65元/件。
會計分錄：
借：預收賬款－B公司 22600
貸：主營業(yè)務收入 20000
應交稅費－應交增值稅（銷項稅額） 2600
借：主營業(yè)務成本 13000
貸：庫存商品－AI鼠標 13000
>> 存貨盤虧的增值稅處理
正確區(qū)分是否需要做進項稅額轉出。增值稅暫行條例和實施細則規(guī)定存貨“因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失”，需要做進項稅額轉出，否則就不需要轉出。
>>存貨盤虧的企業(yè)所得稅處理：國家稅務總局公告2011年25號，第二十六條 存貨盤虧損失，為其盤虧金額扣除責任人賠償后的余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：
（一）存貨計稅成本確定依據(jù)；
（二）企業(yè)內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核批文件；
（三）存貨盤點表；
（四）存貨保管人對于盤虧的情況說明。
案例
　鴻瀚公司屬于生產制造瀝青混凝土的企業(yè)，20×4年12月年終盤點時發(fā)現(xiàn)如下短少：
事項1：“原材料”改性瀝青短少600kg，單位成本30元/kg；查明原因，系計量錯誤和自然揮發(fā)水分導致的。
事項2：“原材料”玄武巖石子短少2000kg，單位成本20元/kg；查明原因，系倉庫管理部門管理不善導致變質被扔掉所致。
該公司為一般納稅人，上述原材料都已經抵扣過13%的進項稅額。
解析：
>>報經批準前的會計處理
a.對于盤虧的存貨，根據(jù)“存貨盤點表”所列金額，作如下處理：
盤虧金額=600×30+2000×20=58000 元
借：待處理財產損溢－待處理流動資產損溢 58000
貸：原材料－改性瀝青 　　　　　　　18000
原材料－玄武巖石子 　　　　　　 40000
b.玄武巖石子因管理不善導致的變質屬于增值稅規(guī)定的非正常損失，不得抵扣進項稅額，已經抵扣的需要做進項稅額轉出，進項稅額轉出=40000×13%=5200元
借：待處理財產損溢－待處理流動資產損溢 5200
貸：應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出） 5200
>>報經批準后的會計處理
對于盤虧的存貨應根據(jù)造成盤虧的原因，分情況進行處理：
a.改性瀝青短少600kg系計量錯誤和自然揮發(fā)水分導致的，報經批準后：
借：管理費用－其他 18000
貸：待處理財產損溢－待處理流動資產損溢 18000
b.玄武巖石子屬于倉庫管理部門管理不善導致霉爛變質。假設應由過失人白云賠償?shù)膿p失的50%，賬務處理為：
借：其他應收款－白云 22600
管理費用－其他 22600
貸：待處理財產損溢－待處理流動資產損溢 45200
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徐老師

2025-12-25 23:59:02 273人瀏覽

您好，一、存貨盤盈需繳企業(yè)所得稅的依據(jù)

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，均需計入應納稅所得額。存貨盤盈屬于企業(yè)的其他收入（會計上通常沖減管理費用，最終增加利潤總額），因此需并入應納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。

二、需要繳納企業(yè)所得稅的常見情形

除存貨盤盈外，企業(yè)取得的所有應稅收入、利得都需繳納企業(yè)所得稅，核心包括：

經營類收入：銷售貨物、提供勞務、租金、特許權使用費等日常經營收入；

財產類利得：固定資產處置收益、無形資產轉讓收益、金融資產（股票、債券）轉讓收益等；

其他類收入：

各類盤盈（存貨、固定資產盤盈）；

逾期未退包裝物押金收入；

確實無法償付的應付款項；

政府補助（除符合 “不征稅收入” 條件的情形）；

投資類收益：股息、紅利等權益性投資收益（除居民企業(yè)間符合條件的免稅收益）、債權投資利息收入等。

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