您好，賬務處理（分場景操作）

場景 1：匯算清繳前已暫估扣除，匯算后取得發(fā)票

核心邏輯：沖銷原暫估分錄，按實際發(fā)票金額重新入賬，差額調(diào)整 “以前年度損益調(diào)整”（金額重大時）或當期損益（金額較小時）

例：2024 年匯算清繳（2025 年 5 月 31 日前）后，2025 年 6 月取得 2024 年暫估的辦公費發(fā)票 10 萬元（金額重大）

沖銷 2024 年暫估分錄（假設(shè) 2024 年已暫估計入 “管理費用”）：

借：應付賬款 —— 暫估應付款 100,000

貸：以前年度損益調(diào)整 100,000（替代 2024 年的管理費用，不影響 2025 年當期損益）

按實際發(fā)票金額入賬：

借：以前年度損益調(diào)整 100,000

貸：銀行存款 / 應付賬款 —— 供應商 100,000

調(diào)整企業(yè)所得稅（假設(shè)企業(yè)所得稅率 25%，2024 年已按暫估金額扣除，無需額外調(diào)整，僅需補附發(fā)票作為扣除依據(jù)）：

若暫估金額與發(fā)票金額有差額（如暫估 9 萬，發(fā)票 10 萬），補做：

借：以前年度損益調(diào)整 2,500（1 萬 ×25%）

貸：應交稅費 —— 應交企業(yè)所得稅 2,500

將 “以前年度損益調(diào)整” 余額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤：

借：利潤分配 —— 未分配利潤 2,500

貸：以前年度損益調(diào)整 2,500

簡化處理（金額較小時，如 1 萬元）：

可直接沖銷暫估后計入 2025 年當期費用，無需通過 “以前年度損益調(diào)整”：借：應付賬款 —— 暫估應付款 10,000貸：管理費用 10,000借：管理費用 10,000貸：銀行存款 10,000

場景 2：匯算清繳前未暫估、未扣除，匯算后取得發(fā)票

直接按當期費用 / 成本入賬，無需追溯，會計分錄：借：管理費用 / 原材料 / 固定資產(chǎn)等（按發(fā)票用途）貸：銀行存款 / 應付賬款（注：該支出在 2025 年企業(yè)所得稅匯算時扣除）

三、企業(yè)所得稅處理（核心：追補扣除的條件與流程）

1. 可追補扣除的條件（場景 1 適用）

根據(jù) 28 號公告，匯算后取得發(fā)票需同時滿足以下 3 點，才能追補至支出發(fā)生年度（如 2024 年）扣除：

支出真實發(fā)生（有合同、付款憑證、物流記錄等佐證）；

發(fā)票在 “自支出發(fā)生年度次年起 5 年內(nèi)” 取得（如 2024 年支出，2029 年 12 月 31 日前取得發(fā)票）；

匯算清繳時已按暫估金額扣除（或雖未扣除，但符合扣除條件）。

2. 追補扣除的操作流程

準備資料：發(fā)票原件、合同、付款憑證、暫估入賬憑證、情況說明（說明發(fā)票延遲取得的原因）；

稅務處理：

若 2024 年已預繳企業(yè)所得稅，可向稅務機關(guān)申請 “退稅”（退還因暫估扣除多繳的稅款），或 “抵稅”（抵減 2025 年及以后年度的應繳企業(yè)所得稅）；

若暫估金額與發(fā)票金額有差異，需調(diào)整 2024 年應納稅所得額（多扣則補稅，少扣則退稅 / 抵稅）；

申報方式：通過企業(yè)所得稅年度匯算更正申報（修改 2024 年匯算申報表），或向稅務機關(guān)提交專項申請。