問題來源：
A市甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事高檔化妝品的制造和銷售。2019年7月有關業(yè)務如下：
（1）銷售自產高檔化妝品，取得含稅金額847500元，并收取包裝費2260元。
（2）從農業(yè)生產者手中購進大米用于生產高檔精華液，支付買價340000元，取得農產品銷售發(fā)票。
（3）將自產的高檔香水精用于投資，同類高檔香水精的平均不含稅銷售價格為26000元，不含稅最高銷售價格為32000元，不含稅最低銷售價格為24000元。
（4）甲企業(yè)委托位于縣城的乙公司加工一批高檔化妝品，甲企業(yè)提供的材料成本為100000元，并支付乙公司不含稅加工費15000元，乙公司無同類應稅消費品銷售價格。
已知：增值稅稅率為13%，高檔化妝品的消費稅稅率為15%。
要求：
根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。
1.甲企業(yè)銷售自產高檔化妝品應繳納的增值稅稅額的下列計算中，正確的是（ ?。?。
A、847500×13%=110175（元）
B、（847500+2260）÷（1+13%）×13%=97760（元）
C、847500÷（1+13%）×13%=97500（元）
D、（847500+2260）×13%=110468.8（元）
正確答案：B
答案分析：
（1）包裝費屬于價外費用，需要價稅分離后并入銷售額計算繳納消費稅，排除選項AC。（2）題中明確給出高檔化妝品的銷售額為含稅金額，需要價稅分離，排除選項D。甲企業(yè)銷售高檔化妝品應繳納增值稅=（847500+2260）÷（1+13%）×13%=97760（元）。
2.下列甲企業(yè)購進大米可以抵扣進項稅額的計算中，正確的是（ ?。?。
A、340000×9%=30600（元）
B、340000×10%=34000（元）
C、340000×13%=44200（元）
D、0
正確答案：B
答案分析：
（1）購進農產品取得農產品銷售發(fā)票的，按照發(fā)票上注明的農產品買價和扣除率計算進項稅額。（2）由于購進后用于生產適用13%稅率的貨物，所以扣除率為10%，即甲企業(yè)購進大米可以抵扣進項稅額=340000×10%=34000（元）。
3.甲企業(yè)將自產高檔香水精用于投資，消費稅計稅依據(jù)是（ ?。?。
A、26000元
B、32000元
C、24000元
D、32000÷（1+13%）=28318.58（元）
正確答案：B
答案分析：
（1）納稅人用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的“最高”銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅，所以本題應該用最高銷售價格32000元來計算，排除選項AC。（2）題中說明銷售額不含稅，所以不需要價稅分離，排除選項D。
4.委托加工業(yè)務中，乙公司應代收代繳的城市維護建設稅是（ ?。?。
A、100000÷（1-15%）×15%×5%=882.35（元）
B、100000÷（1-15%）×15%×7%=1235.29（元）
C、（100000+15000）÷（1-15%）×15%×5%=1014.71（元）
D、（100000+15000）÷（1-15%）×15%×7%=1420.59（元）
正確答案：C
答案分析：
（1）委托加工業(yè)務中，受托方（除個人外）應代收代繳的消費稅稅額=（材料成本+加工費）÷（1-消費稅稅率）×消費稅稅率，排除選項AB。（2）由受托方代收代繳消費稅的單位，其代收代繳的城市維護建設稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行，排除選項D。
徐老師
2020-08-21 10:41:09 3533人瀏覽
5%是城建稅的稅率哈，由于乙是在縣城，適用的城建稅稅率是5%，這里是委托乙進行加工，而乙代收代繳消費稅的時候，同時代收代繳城建稅，而城建稅稅率就是乙所在地適用的稅率，即5%。
希望可以幫助到您O(∩_∩)O~相關答疑
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