贈(zèng)送的產(chǎn)品如何做賬

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張夢(mèng) 2026-01-30 13:48:32

精選回答

東奧初級(jí)會(huì)計(jì)職稱

2026-01-30 13:48:32

企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人時(shí)，需根據(jù)貨物來(lái)源及用途進(jìn)行差異化賬務(wù)處理，具體可分為以下三類場(chǎng)景：

一、自產(chǎn)產(chǎn)品用于贈(zèng)送或贊助

根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，自產(chǎn)產(chǎn)品用于贈(zèng)送應(yīng)視同銷售處理。賬務(wù)處理需分兩步：

1. 確認(rèn)收入：按同類產(chǎn)品市場(chǎng)售價(jià)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。例如某企業(yè)將自產(chǎn)成本80元、市場(chǎng)售價(jià)100元的商品贈(zèng)送客戶，會(huì)計(jì)分錄為：

借：銷售費(fèi)用 113

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13（100×13%）

2. 結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80

貸：庫(kù)存商品 80

二、外購(gòu)產(chǎn)品用于贈(zèng)送或償債

外購(gòu)貨物贈(zèng)送需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。如某企業(yè)2023年5月購(gòu)入成本60元（不含稅）的商品用于贈(zèng)送，取得專票已抵扣進(jìn)項(xiàng)7.8元（60×13%），賬務(wù)處理為：

借：銷售費(fèi)用 67.8

貸：庫(kù)存商品 60

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）7.8

若用于償債則按銷售處理，假設(shè)以含稅價(jià)113元抵債：

借：應(yīng)付賬款 113

貸：其他業(yè)務(wù)收入 100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：其他業(yè)務(wù)成本 60

貸：庫(kù)存商品 60

三、特殊場(chǎng)景處理

1. 管理部門領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品：需確認(rèn)銷項(xiàng)稅額但無(wú)需確認(rèn)收入。如領(lǐng)用成本50元、售價(jià)80元的自產(chǎn)商品：

借：管理費(fèi)用 60.4

貸：庫(kù)存商品 50

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10.4（80×13%）

2. 個(gè)人所得稅代扣代繳：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，企業(yè)贈(zèng)送禮品需按市場(chǎng)價(jià)代扣偶然所得稅。如贈(zèng)送市場(chǎng)價(jià)300元禮品，需代扣個(gè)稅60元（300×20%），賬務(wù)處理為：

借：營(yíng)業(yè)外支出 360

貸：庫(kù)存商品 300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 60

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