問題來源：
案例甲公司為居民企業(yè)，主要從事LED顯示屏的生產和銷售業(yè)務，2024年有關業(yè)務如下：
（1）取得LED顯示屏銷售收入8000萬元。
（2）轉讓一項先進技術的所有權，取得符合稅收優(yōu)惠條件的技術所有權轉讓收入800萬元，發(fā)生與之相關的轉讓成本及稅費100萬元。
（3）取得國債利息收入135萬元、石化公司債券利息收入180萬元。
（4）發(fā)生符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出1500萬元。
已知：廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除。
【分析】
（1）收入分析
業(yè)務 | 收入類型 | 是否計入收入總額 | 應/免/不征稅收入 | 是否計入銷售（營業(yè)）收入 |
LED顯示屏銷售收入 | 銷售貨物收入 | ? | 應稅收入 | ? |
技術所有權轉讓收入 | 財產轉讓收入 | ? | 應稅收入；所得涉及減征、免征優(yōu)惠 | × |
國債利息收入 | 利息收入 | ? | 免稅收入 | × |
債券利息收入 | 利息收入 | ? | 應稅收入 | × |
手寫板
銷（營）=銷、勞、租、特、未退
（2）廣告費和業(yè)務宣傳費支出扣除分析
（單位：萬元）
稅法扣除限額 | 實際發(fā)生額 | 稅前準予扣除 | 納稅調整 |
8000×15%=1200 | 1500 | 1200 | 納稅調增額 =1500-1200 =300 |
（3）如果本題改為“甲公司本年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出為800萬元，以前年度結轉的廣告費和業(yè)務宣傳費支出為100萬元”，扣除分析如下：
（單位：萬元）
稅法扣除限額 | 待扣金額 | 稅前準予扣除 | 納稅調整 |
8000×15%=1200 | 待扣金額 =本年度發(fā)生額+以前年度結轉額 =800+100=900 | 900 | 納稅調減額 =900-800 =100 |
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喬老師
2025-03-12 09:34:02 1432人瀏覽
哈嘍！努力學習的小天使：
二者關系：收入總額包含銷售（營業(yè)）收入，銷售（營業(yè)）收入是構成收入總額的一部分。
1、收入總額是說在企業(yè)所得稅的角度上看，所有的收入的合計，就是收入總額。包含應稅收入、免稅收入、不征稅收入。
影響企業(yè)所得稅：應稅收入計入應納稅所得額計稅，免稅收入和不征稅收入不計入應納稅所得額，不計算所得稅。
另外，銷售（營業(yè)）收入一般都屬于應稅收入，但也可能屬于免稅收入等，只是分類的角度不同而已。
但是銷售（營業(yè)）收入是構成收入總額的一部分。
2、銷售（營業(yè)）收入=銷售貨物收入（包括視同銷售貨物收入）+提供勞務收入（包括視同提供勞務收入）+租金收入+特許權使用費收入+逾期未退包裝物押金收入。
銷售（營業(yè)）收入是在計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額時用的?？鄢揞~的計算，會影響業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除金額，進而影響企業(yè)所得稅。
3、
每個努力學習的小天使都會有收獲的，加油！
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