稿酬所得為何有時減800，有時減20%？
3小問的時候是減的800.這問又按的1-20%.不都是沒有超過4000么
問題來源：
居民個人王某及配偶名下均無房，在某省會城市工作并租房居住，王某2018年9月開始利用業(yè)余時間攻讀工商管理碩士。2019年王某取得收入和部分支出如下：
（1）每月從單位領(lǐng)取扣除依照法定標(biāo)準(zhǔn)繳納的社保費(fèi)用和住房公積金后的工資8000元，截至11月底累計已預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅款363元；
（2）取得全年一次性獎金48000元，選擇單獨(dú)計稅，不并入當(dāng)年的綜合所得；
（3）利用業(yè)余時間從事攝影，發(fā)表攝影作品，取得稿酬2000元；
（4）每月支付房租3000元。
已知：居民個人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時，累計減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算；住房租金專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為1500元/月；繼續(xù)教育專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為400元/月；王某夫婦約定專項附加扣除均由王某100%扣除。王某取得的全年一次性獎金適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為210。稿酬所得每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用按800計算；稿酬所得的收入額以收入減除費(fèi)用后的余額減按70%計算；預(yù)扣率為20%。
個人所得稅預(yù)扣率表（居民個人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用）節(jié)選如下：
|
級數(shù) |
累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額 |
預(yù)扣率（%） |
速算扣除數(shù) |
|
1 |
不超過36000元的 |
3 |
0 |
|
2 |
超過36000元至144000元的部分 |
10 |
2520 |
個人所得稅稅率表（綜合所得適用）節(jié)選如下：
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級數(shù) |
全年應(yīng)納稅所得額 |
稅率（%） |
速算扣除數(shù) |
|
1 |
不超過36000元的 |
3 |
0 |
|
2 |
超過36000元至144000元的部分 |
10 |
2520 |
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1.有關(guān)2019年12月王某領(lǐng)取工資應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅額，下列計算列式中，正確的是（ ?。?。
A、（8000×12-5000×12-1500×12-400×12）×3%-363
B、（8000×12-5000×12-1500×12-400×12）×3%
C、（8000×12-5000×11-1500×11-400×11）×3%-363
D、（8000×12-5000×11-1500×11-400×11）×3%
正確答案：A
答案分析：
“8000×12”是“累計收入-累計專項扣除”；“5000×12”是累計減除費(fèi)用；“1500×12”是累計住房租金專項附加扣除；“400×12”是累計繼續(xù)教育專項附加扣除；“3%”是適用的預(yù)扣率，速算扣除數(shù)為0；“363”是累計已預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅稅額。
2.有關(guān)王某取得的全年一次性獎金應(yīng)繳納的個人所得稅額，下列計算列式中，正確的是（ ?。?。
A、48000×10%-210
B、48000÷12×10%-210
C、48000×（1-20%）×10%-210
D、48000÷12×（1-20%）×10%-210
正確答案：A
答案分析：
居民個人2021年12月31日前取得的符合規(guī)定的全年一次性獎金，可以選擇不并入當(dāng)年的綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，查找月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計算納稅。計算公式為：應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)。（注意，除以12個月所得商數(shù)僅用于查表確定適用稅率和速算扣除數(shù)，計稅時應(yīng)以全年一次性獎金收入的全額計稅）
3.有關(guān)王某取得的稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅額，下列計算列式中，正確的是（ ?。?br>
A、（2000-800）×20%
B、（2000-800）×70%×20%
C、2000×（1-20%）×20%
D、2000×（1-20%）×70%×20%
正確答案：B
答案分析：
（1）稿酬所得，必須“×70%”，排除選項AC；（2）預(yù)扣預(yù)繳，根據(jù)具體情況，依法減除費(fèi)用800或20%，本題每次收入不超過4000元，應(yīng)減除費(fèi)用800。
4.有關(guān)王某2019年綜合所得應(yīng)繳納的個人所得稅稅額，下列計算列式中，正確的是（ ?。?。
A、[8000×12+2000×（1-20%）-5000×12-1500×12-400×12]×3%
B、[8000×12+2000×（1-20%）×70%-5000×12-1500×12-400×12]×3%
C、[8000×12+（2000-800）-5000×12-1500×12-400×12]×3%
D、[8000×12+（2000-800）×70%-5000×12-1500×12-400×12]×3%
正確答案：B
答案分析：
（1）對勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得而言，預(yù)扣預(yù)繳時，存在“-800”還是“×（1-20%）”的問題，但計算居民個人綜合所得應(yīng)納稅額時確認(rèn)的收入額均按“×（1-20%）”處理，排除選項CD；（2）稿酬所得的收入額減按70%計算，不論預(yù)扣預(yù)繳時，還是計算居民個人綜合所得應(yīng)納稅額時，該項處理一致，選項B正確，選項A錯誤。
王老師
2020-05-16 10:51:35 12211人瀏覽
因為減800的時候是預(yù)扣預(yù)繳，減20%的時候是綜合所得匯算清繳，規(guī)定是不一致的。
對勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得而言，預(yù)扣預(yù)繳時，根據(jù)是否超過4000，存在“-800”還是“×（1-20%）”的問題，但計算居民個人綜合所得應(yīng)納稅額時確認(rèn)的收入額一律按“×（1-20%）”處理。
如果這里您覺得做題比較困難的話，建議您可以針對這部分再聽聽老師的課程講解鞏固和補(bǔ)充一下~
希望可以幫助到您O(∩_∩)O~相關(guān)答疑
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