問題來源：
案例甲公司為一般納稅人，2024年5月購進一批原材料用于生產(chǎn)藥品，生產(chǎn)的藥品當(dāng)月全部銷售，其中免稅藥品銷售額為100萬元；應(yīng)稅藥品不含增值稅銷售額為400萬元。甲公司購進的該批原材料取得了增值稅專用發(fā)票，票面上注明的稅額為50萬元，但甲公司無法劃分用于生產(chǎn)免稅藥品和應(yīng)稅藥品的原材料金額。
上例中，甲公司本月不得抵扣的進項稅額=50×100÷（100+400）=10（萬元）。
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劉老師
2025-04-05 21:23:42 1361人瀏覽
哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：
您案例中的免稅藥品銷售額是100萬元，應(yīng)稅藥品銷售額是400萬元（均為不含增值稅金額）。這500萬元是銷售藥品的總收入。
由于無法區(qū)分原材料用于免稅或應(yīng)稅藥品，稅法規(guī)定按“銷售額比例”分攤進項稅額。不得抵扣的進項稅額=總稅額50萬元×（免稅銷售額100萬元÷總銷售額500萬元）=10萬元。
這10萬元是免稅業(yè)務(wù)對應(yīng)的進項稅額，不能抵扣；剩余40萬元（50-10）進項稅額可正常抵扣。
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