利用專家的工作_26年注會審計(jì)預(yù)習(xí)知識點(diǎn)
3科
日均>3h
注會預(yù)習(xí)能夠促使新舊知識互動，如將審計(jì)程序與會計(jì)分錄原理結(jié)合思考。這種跨章節(jié)聯(lián)結(jié)能打破學(xué)科壁壘，形成立體化知識體系，助力在綜合題中靈活調(diào)用多領(lǐng)域知識解題。東奧整理了26年《審計(jì)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)講解，一起來學(xué)習(xí)吧！
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利用專家的工作
一、總體要求
確定目標(biāo) | 如果在會計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域的專長對獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)是必要的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定是否利用專家的工作 |
可能需要 利用的情形 | 可能需要利用專家工作的情形（了解：從頭至尾，5個方面） 1.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境等方面的情況 2.識別和評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 3.針對評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次風(fēng)險(xiǎn)，確定并實(shí)施總體應(yīng)對措施 4.針對評估的認(rèn)定層次風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序 5.在對財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見時(shí)，評價(jià)已獲取的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性 |
考慮因素 | 在確定是否利用專家的工作時(shí)，注冊會計(jì)師可能考慮的因素包括：（共4點(diǎn)） 1.管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)是否利用了管理層的專家的工作 【提示】如果管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)利用了管理層的專家的工作，可能意味著編制財(cái)務(wù)報(bào)表具有復(fù)雜性，重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能增加 2.事項(xiàng)的性質(zhì)和重要性，包括復(fù)雜程度 3.事項(xiàng)存在的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 4.應(yīng)對識別出的風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期程序的性質(zhì)，包括注冊會計(jì)師對與這些事項(xiàng)相關(guān)的專家工作的了解和具有的經(jīng)驗(yàn)，以及是否可以獲得替代性的審計(jì)證據(jù) |
二、審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍
1.概述
實(shí)施程序 | 在考慮利用專家工作時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列程序：（★★★重點(diǎn)掌握） （1）評價(jià)專家是否具有實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所必需的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性 （2）充分了解專家的專長領(lǐng)域 （3）與專家就相關(guān)重要事項(xiàng)達(dá)成一致意見 （4）評價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的 |
考慮事項(xiàng) | 在確定相關(guān)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列事項(xiàng)： （1）與專家工作相關(guān)的事項(xiàng)的性質(zhì) （2）與專家工作相關(guān)的事項(xiàng)中存在的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn) （3）專家的工作在審計(jì)中的重要程度 （4）注冊會計(jì)師對專家以前所做工作的了解，以及與之接觸的經(jīng)驗(yàn) （5）專家是否需要遵守會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理體系 |
特殊情況 | 下列情形可能表明需要實(shí)施與一般情形相比不同的或更廣泛的審計(jì)程序：（共4點(diǎn)） （1）專家的工作與涉及主觀和復(fù)雜判斷的重大事項(xiàng)相關(guān) （2）注冊會計(jì)師以前沒有利用某個專家的工作，也不了解其勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性 （3）專家實(shí)施的程序構(gòu)成審計(jì)工作必要的組成部分，而不是就某一事項(xiàng)提供建議 （4）專家是會計(jì)師事務(wù)所外部專家，因此不受會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理政策和程序的約束 |
2.內(nèi)部專家和外部專家的區(qū)別（共2點(diǎn)）（★★★重點(diǎn)掌握）
專家分類 | 人員構(gòu)成 | 相關(guān)要求 |
內(nèi)部專家 | （1）可能是會計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工（包括臨時(shí)員工） （2）也可能是與會計(jì)師事務(wù)所共享統(tǒng)一的質(zhì)量管理政策和程序的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工（包括臨時(shí)員工） | 需要遵守會計(jì)師事務(wù)所制定的質(zhì)量管理政策和程序 |
外部專家 | 不是項(xiàng)目組成員 | 不受會計(jì)師事務(wù)所制定的質(zhì)量管理政策和程序的約束 |
知識點(diǎn)來源：第十五章 注冊會計(jì)師利用他人的工作
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注：以上內(nèi)容選自張敬富老師《審計(jì)》科目基礎(chǔ)班授課講義
（本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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