利用內(nèi)部審計(jì)工作_26年注會(huì)審計(jì)預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)
3科
日均>3h
預(yù)習(xí)注會(huì)《審計(jì)》時(shí)通過自我檢測(cè)與案例分析，能快速識(shí)別審計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等薄弱環(huán)節(jié)。后續(xù)學(xué)習(xí)可集中資源攻克難點(diǎn)，避免平均用力，使復(fù)習(xí)策略更具針對(duì)性，提升備考效率。以下是26年《審計(jì)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)講解，快來學(xué)習(xí)吧！
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利用內(nèi)部審計(jì)工作
一、確定是否利用內(nèi)部審計(jì)工作
注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否能夠利用內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)的事項(xiàng)，如圖15-2所示。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過評(píng)價(jià)下列事項(xiàng)，確定是否能夠利用內(nèi)部審計(jì)的工作以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的：
（1）內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位，以及相關(guān)政策和程序支持內(nèi)部審計(jì)人員客觀性的程度；
（2）內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力；
（3）內(nèi)部審計(jì)是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法（包括質(zhì)量管理）。
二、不得利用內(nèi)部審計(jì)工作
如圖15-3所示，如果存在下列情形之一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得利用內(nèi)部審計(jì)的工作。
如果存在下列情形之一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得利用內(nèi)部審計(jì)的工作：
（1）內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位的地位以及相關(guān)政策和程序不足以支持內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性；
（2）內(nèi)部審計(jì)人員缺乏足夠的勝任能力；
（3）內(nèi)部審計(jì)沒有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法（包括質(zhì)量管理）。
三、較少利用內(nèi)部審計(jì)工作
當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)計(jì)劃較少地利用內(nèi)部審計(jì)工作，如圖15-4所示。
評(píng)價(jià)事項(xiàng)圍繞審計(jì)的事項(xiàng)（what？）和內(nèi)部審計(jì)部門及人員（who？）。具體內(nèi)容如下表所示。
評(píng)價(jià)事項(xiàng) | 具體內(nèi)容 |
審計(jì)的事項(xiàng)（what？） | （1）在下列方面涉及較多判斷時(shí)：①計(jì)劃和實(shí)施相關(guān)的審計(jì)程序；②評(píng)價(jià)收集的審計(jì)證據(jù) （2）評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，需要對(duì)識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)予以特殊考慮 |
內(nèi)部審計(jì)部門及人員（who？） | （1）內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位以及相關(guān)政策和程序?qū)?nèi)部審計(jì)人員客觀性的支持程度較弱 （2）內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力較低 |
知識(shí)點(diǎn)來源：第十五章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用他人的工作
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注：以上內(nèi)容選自張敬富老師《審計(jì)》科目基礎(chǔ)班授課講義
（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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