大志非才不就，大才非學(xué)不成。2026年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間暫未確定，在教材下發(fā)前的預(yù)習(xí)階段，各位考生需要針對(duì)完成預(yù)習(xí)的內(nèi)容，進(jìn)行適量的習(xí)題練習(xí)，東奧準(zhǔn)備了2026年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試每日一練習(xí)題，一起來做題吧！

【多選】

2×24年度，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）1月1日，通過銀行轉(zhuǎn)賬2000萬元購(gòu)入乙公司當(dāng)日按面值發(fā)行的債券，債券票面年利率與實(shí)際年利率相同，利息于每年末支付，甲公司將該債券分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。12月31日，該債券的公允價(jià)值為2100萬元。稅法規(guī)定，債券持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；（2）對(duì)已售出商品承擔(dān)的保修義務(wù)計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債400萬元并計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除；（3）12月31日，租入一臺(tái)設(shè)備確認(rèn)的使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債均為600萬元，租賃期為3年，自2×25年1月1日開始攤銷，每季末支付租金，第1期租金于2×25年3月31日支付。稅法規(guī)定，每期支付的租金允許在支付當(dāng)期稅前扣除。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2×24年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的賬面余額均為零，甲公司滿足在財(cái)務(wù)報(bào)表中以凈額列示遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的條件。甲公司預(yù)計(jì)未來能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2×24年度與所得稅相關(guān)的確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)的表述中，錯(cuò)誤的有（　?。?。

 A．減少遞延所得稅費(fèi)用100萬元

 B．確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)100萬元

 C．確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債150萬元

 D．年末資產(chǎn)負(fù)債表中列示的遞延所得稅資產(chǎn)為75萬元

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【正確答案】 B,C

【答案解析】 甲公司與所得稅相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

借：其他綜合收益　　　　　　 　　　25

　　　　　　 　?。郏?100-2000）×25%］

　貸：遞延所得稅負(fù)債　　　　 　　　　25

借：遞延所得稅資產(chǎn)　　 100（400×25%）

　貸：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　100

借：遞延所得稅資產(chǎn)　　 150（600×25%）

　貸：遞延所得稅負(fù)債　 　150（600×25%）

綜上，減少遞延所得稅費(fèi)用100萬元，選項(xiàng)A正確；確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=100+150=250（萬元），選項(xiàng)B錯(cuò)誤；確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=25+150=175（萬元），選項(xiàng)C錯(cuò)誤；甲公司滿足在財(cái)務(wù)報(bào)表中以凈額列示遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的條件，年末資產(chǎn)負(fù)債表中列示的遞延所得稅資產(chǎn)=250-175=75（萬元），選項(xiàng)D正確。

【多選】

下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)審計(jì)的責(zé)任的說法中，正確的有(　　)。

 A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任就管理層在編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

 B．如果適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)不要求管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出專門評(píng)估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是否存在重大不確定性作出評(píng)估

 C．除詢問管理層外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任實(shí)施其他任何審計(jì)程序，以識(shí)別超出管理層評(píng)估期間并可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況

 D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師未在審計(jì)報(bào)告中提及持續(xù)經(jīng)營(yíng)的不確定性，不能被視為對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的保證

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【正確答案】 A,C,D

【答案解析】 選項(xiàng)B錯(cuò)誤，即使編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒有明確要求管理管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出專門評(píng)估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍有責(zé)任就管理層在編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并就被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論。

【單選】

某企業(yè)從國(guó)外進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，國(guó)外買價(jià)折合人民幣90萬元，運(yùn)抵我國(guó)入關(guān)前支付的運(yùn)費(fèi)折合人民幣3.8萬元，保險(xiǎn)費(fèi)折合人民幣4.6萬元。入關(guān)后運(yùn)抵企業(yè)所在地，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)1萬元、稅額0.09萬元。該企業(yè)應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅（　?。┤f元。（關(guān)稅稅率為10%）

 A．9

 B．9.38

 C．9.84

 D．9.94

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【正確答案】 C

【答案解析】 進(jìn)口貨物的計(jì)稅價(jià)格不包括進(jìn)口后的運(yùn)費(fèi)，但包括運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)。該企業(yè)應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅=關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格×關(guān)稅稅率=（90+3.8+4.6）×10%=9.84（萬元）。

【多選】

根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，上市公司股東會(huì)的下列決議事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)經(jīng)出席會(huì)議的股東所持表決權(quán)的2/3以上通過的有（　　）。

 A．修改公司章程

 B．增加或者減少注冊(cè)資本

 C．變更公司形式

 D．上市公司在1年內(nèi)購(gòu)買、出售重大資產(chǎn)或者向他人提供擔(dān)保的金額超過公司資產(chǎn)總額的30％

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【正確答案】 A,B,C,D

【答案解析】 （1）選項(xiàng)ABC：股東會(huì)作出特別事項(xiàng)決議，諸如：修改公司章程、增加或者減少注冊(cè)資本的決議，以及公司合并、分立、解散或者變更公司形式的決議，應(yīng)當(dāng)經(jīng)出席會(huì)議的股東所持表決權(quán)的2/3以上通過。（2）選項(xiàng)D：上市公司在一年內(nèi)購(gòu)買、出售重大資產(chǎn)或者向他人提供擔(dān)保的金額超過公司資產(chǎn)總額30%的，應(yīng)當(dāng)由股東會(huì)作出決議，并經(jīng)出席會(huì)議的股東所持表決權(quán)的2/3以上通過。

【多選】

可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)在企業(yè)中體現(xiàn)的就是ESG理念，下列選項(xiàng)中屬于該理念所強(qiáng)調(diào)的內(nèi)容的有（　?。?/p>

 A．注重生態(tài)環(huán)境保護(hù)

 B．履行社會(huì)責(zé)任

 C．加強(qiáng)內(nèi)部控制

 D．提高治理水平

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【正確答案】 A,B,D

【答案解析】 （2025年教材新增）可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)在企業(yè)中體現(xiàn)的就是ESG理念。ESG是英文environmental（環(huán)境）、social（社會(huì)）和governance（治理）的縮寫，該理念強(qiáng)調(diào)企業(yè)要注重生態(tài)環(huán)境保護(hù)、履行社會(huì)責(zé)任、提高治理水平。選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

【單選】

悅達(dá)科技公司近期組織內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體組織實(shí)施工作。該公司采取對(duì)員工進(jìn)行單獨(dú)訪談以獲取有關(guān)信息，并找有關(guān)人員談話，調(diào)查了解內(nèi)部控制制度的方法，充分收集內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效的證據(jù)。悅達(dá)科技公司采用的評(píng)價(jià)方法是（　?。?。

 A．調(diào)查問卷法

 B．個(gè)別訪談法

 C．重新執(zhí)行法

 D．比較分析法

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【正確答案】 B

【答案解析】 個(gè)別訪談法是指企業(yè)根據(jù)檢查評(píng)價(jià)需要，對(duì)被檢查單位員工進(jìn)行單獨(dú)訪談，以獲取有關(guān)信息。通過找有關(guān)人員談話，可以調(diào)查了解內(nèi)部控制制度，還可以針對(duì)可疑賬項(xiàng)或異常情況等向有關(guān)人員提出詢問。因此，選項(xiàng)B正確。

▏更多備考資料：

以上的2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試每日一練習(xí)題，希望大家堅(jiān)持每天練習(xí)，東奧預(yù)祝各位考生能夠順利通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊(duì)

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