2026年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試預(yù)習(xí)備考已開(kāi)啟，眾多考生紛紛投身學(xué)習(xí)熱潮。要知道，做題是鞏固所學(xué)知識(shí)的有效途徑。為此，東奧為考生們整理了每日一練的習(xí)題。希望各位考生能持之以恒，堅(jiān)持每日練習(xí)，在不斷做題中提升知識(shí)掌握程度，為考試成功筑牢根基！

【單選】

甲公司的一棟辦公樓于2×22年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并直接對(duì)外出租，成本為5000萬(wàn)元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×24年12月31日，已出租辦公樓累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)收益為1200萬(wàn)元，其中本年度公允價(jià)值變動(dòng)收益為700萬(wàn)元。稅法規(guī)定，該辦公樓以取得成本扣除按稅法規(guī)定允許稅前扣除的折舊額后的金額作為其計(jì)稅基礎(chǔ)，折舊年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法計(jì)提折舊。同時(shí)，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。

甲公司2×24年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為10000萬(wàn)元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。甲公司未來(lái)年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2×24年度所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（　?。?。

 A．確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債425萬(wàn)元

 B．確認(rèn)應(yīng)交所得稅2262.5萬(wàn)元

 C．確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用237.5萬(wàn)元

 D．確認(rèn)所得稅費(fèi)用2500萬(wàn)元

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【正確答案】A

【答案解析】該辦公樓2×23年12月31日的賬面價(jià)值＝5000＋（1200-700）＝5500（萬(wàn)元），

計(jì)稅基礎(chǔ)＝5000-5000÷20＝4750（萬(wàn)元），產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異750萬(wàn)元（5500-4750），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額=750×25%=187.5（萬(wàn)元）；

該辦公樓2×24年12月31日的賬面價(jià)值＝5000＋1200＝6200（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝5000-5000÷20×2＝4500（萬(wàn)元），應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為1700萬(wàn)元（6200-4500），2×24年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用和遞延所得稅負(fù)債金額＝（1700-750）×25％＝237.5（萬(wàn)元），選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確；

2×24年應(yīng)交所得稅＝（10000-5000÷20-700）×25％＝2262.5（萬(wàn)元），2×24年所得稅費(fèi)用＝2262.5＋237.5＝2500（萬(wàn)元），選項(xiàng)B和D正確。

【多選】

對(duì)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，下列事項(xiàng)中，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)與集團(tuán)治理層溝通的有（　?。?。

 A．在組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行的工作中，集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃參與其工作的性質(zhì)的概述

 B．涉及在集團(tuán)層面控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工的舞弊或舞弊嫌疑

 C．對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行工作的類型的概述

 D．引起集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形

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【正確答案】A,B,C,D

【答案解析】集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)與集團(tuán)治理層溝通下列事項(xiàng)：（1）對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行工作的類型的概述（選項(xiàng)C）；（2）在組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行的工作中，集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃參與其工作的性質(zhì)的概述（選項(xiàng)A）；（3）對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作作出的評(píng)價(jià)，引起集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)其工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形（選項(xiàng)D）；（4）集團(tuán)審計(jì)受到的限制，例如，集團(tuán)項(xiàng)目組接觸某些信息受到的限制；（5）涉及集團(tuán)管理層、組成部分管理層、在集團(tuán)層面控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員（在舞弊行為導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的情況下）的舞弊或舞弊嫌疑（選項(xiàng)B）。

【多選】

2025年3月1日某公司進(jìn)口一批高檔化妝品，成交價(jià)格為40萬(wàn)元（人民幣，下同），關(guān)稅稅率為40%，從起運(yùn)地至輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)為4.8萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)為3.2萬(wàn)元，從海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉(cāng)庫(kù)的運(yùn)費(fèi)為0.6萬(wàn)元。該公司于2025年3月5日完成申報(bào)，于2025年3月29日繳納關(guān)稅。已知，高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%。下列說(shuō)法正確的有（　　）。

 A．該公司應(yīng)繳納關(guān)稅22.59萬(wàn)元

 B．該公司應(yīng)繳納進(jìn)口增值稅10.28萬(wàn)元

 C．該公司應(yīng)繳納進(jìn)口消費(fèi)稅11.86萬(wàn)元

 D．該公司應(yīng)按照0.5‰的比例計(jì)算繳納進(jìn)口關(guān)稅的滯納金

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【正確答案】B,C,D

【答案解析】選項(xiàng)A：關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格=40+4.8+3.2=48（萬(wàn)元），應(yīng)繳納關(guān)稅=48×40%=19.2（萬(wàn)元）。選項(xiàng)B：應(yīng)繳納的進(jìn)口增值稅=（48+19.2）÷（1-15%）×13%=10.28（萬(wàn)元）。選項(xiàng)C：應(yīng)繳納的進(jìn)口消費(fèi)稅=（48+19.2）÷（1-15%）×15%=11.86（萬(wàn)元）。選項(xiàng)D：關(guān)稅納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自完成申報(bào)之日（2025年3月5日）起15日內(nèi)繳納稅款，該公司于2025年3月29日繳納稅款，超過(guò)規(guī)定期限，海關(guān)應(yīng)對(duì)其加收稅款滯納金，滯納金的征收比例為0.5‰。

【單選】

有關(guān)分公司的下列說(shuō)法中，正確的是（　?。?/p>

 A．分公司具有獨(dú)立法人資格

 B．分公司不得領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照

 C．分公司沒(méi)有自己的股東會(huì)、董事會(huì)等組織機(jī)構(gòu)

 D．分公司不得以自己的名義訂立合同

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【正確答案】C

【答案解析】（1）選項(xiàng)A：分公司不具有獨(dú)立法人資格，而子公司具有獨(dú)立法人資格；（2）選項(xiàng)B：設(shè)立分公司需向公司登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)登記，領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照；（3）選項(xiàng)D：分公司可以自己的名義訂立合同、可以自己的名義參加民事訴訟。

【單選】

下列各項(xiàng)措施中，不能防止經(jīng)營(yíng)者背離股東目標(biāo)的是（　?。?。

 A．聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師

 B．給予股票期權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)

 C．對(duì)經(jīng)營(yíng)者實(shí)行固定年薪制

 D．解雇經(jīng)營(yíng)者

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【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)C不能達(dá)到監(jiān)督或激勵(lì)的目的，所以不能防止經(jīng)營(yíng)者背離股東目標(biāo)。

【單選】

奇正公司是一家制藥企業(yè)。面對(duì)2018年以來(lái)貿(mào)易保護(hù)主義的抬頭，公司風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的制定首先要確保公司所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都必須遵守有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章，使公司能夠在面臨損失的情況下得到持續(xù)發(fā)展。奇正公司的上述做法體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)管理的（　?。?/p>

 A．基本目標(biāo)

 B．直接目標(biāo)

 C．核心目標(biāo)

 D．支撐目標(biāo)

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【正確答案】A

【答案解析】風(fēng)險(xiǎn)管理的基本目標(biāo)是企業(yè)與組織及成員的生存和發(fā)展，即企業(yè)和組織在面臨風(fēng)險(xiǎn)和意外事故的情形下能夠維持生存和發(fā)展，選項(xiàng)A正確。

▏更多備考資料：

以上的2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試每日一練習(xí)題，希望大家堅(jiān)持每天練習(xí)，東奧預(yù)祝各位考生能夠順利通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊(duì)

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