“不登高山，不知天之高；不向前行，不知路之遙?！?026年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的報(bào)名與考試時(shí)間雖尚未明確，但預(yù)習(xí)備考的大幕已然拉開(kāi)。此刻，各位考生是否已全身心投入到新一輪的備考征程中？下文整理了每日一練習(xí)題，快來(lái)開(kāi)啟練習(xí)，為夢(mèng)想助力！

【單選】

甲公司2×22年度的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為-800萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定允許用以后5年稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損。甲公司預(yù)計(jì)2×23年至2×25年不考慮彌補(bǔ)虧損的每年應(yīng)納稅所得額分別為200萬(wàn)元、300萬(wàn)元和360萬(wàn)元，假設(shè)適用的所得稅稅率始終為25%，且每年均按預(yù)期實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)，無(wú)其他暫時(shí)性差異。甲公司2×25年有關(guān)遞延所得稅發(fā)生額的處理正確的是（??）。

 A．遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額為75萬(wàn)元

 B．遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額為75萬(wàn)元

 C．遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為0

 D．遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額為90萬(wàn)元

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【正確答案】 B

【答案解析】 2×22年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=800×25%=200（萬(wàn)元）；2×23年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=200×25%=50（萬(wàn)元）；2×24年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=300×25%=75（萬(wàn)元），2×25年只需彌補(bǔ)虧損300萬(wàn)元（800-200-300），應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=300×25%=75（萬(wàn)元）。

【多選】

下列各項(xiàng)中，集團(tuán)項(xiàng)目組成員和組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的討論可以實(shí)現(xiàn)的目的有（　?。?。

 A．分享對(duì)組成部分及其環(huán)境的了解，包括對(duì)集團(tuán)層面控制的了解

 B．識(shí)別集團(tuán)管理層或組成部分管理層可能傾向或有意操縱利潤(rùn)導(dǎo)致虛假財(cái)務(wù)報(bào)告而采取的慣常手段

 C．分享可能顯示違反法律法規(guī)的信息

 D．交流有關(guān)組成部分或集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的信息

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【正確答案】 A,B,C,D

【多選】

下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格的有（　?。?/p>

 A．由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金

 B．由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的境外包裝材料費(fèi)用

 C．由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的境外包裝勞務(wù)費(fèi)用

 D．由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的與進(jìn)口貨物視為一體的容器費(fèi)用

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【正確答案】 B,C,D

【答案解析】 選項(xiàng)A，由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)要計(jì)入關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格，購(gòu)貨傭金不計(jì)入關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格。

【多選】

下列選項(xiàng)中，不得擔(dān)任公司的董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員的有（　?。?。

 A．甲，所負(fù)數(shù)額較大債務(wù)到期未清償被人民法院列為失信被執(zhí)行人

 B．乙，侵占財(cái)產(chǎn)被判處刑罰，執(zhí)行期滿第3年

 C．丙，挪用財(cái)產(chǎn)被宣告緩刑，緩刑考驗(yàn)期滿第3年

 D．擔(dān)任因違法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照公司的法定代表人，并負(fù)有個(gè)人責(zé)任，該公司被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照期滿第2年

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【正確答案】 A,B,D

【答案解析】 有下列情形之一的，不得擔(dān)任公司的董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員：（1）無(wú)民事行為能力或者限制民事行為能力；（2）因貪污、賄賂、侵占財(cái)產(chǎn)、挪用財(cái)產(chǎn)或者破壞社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，被判處刑罰，或者因犯罪被剝奪政治權(quán)利，執(zhí)行期滿未逾5年，被宣告緩刑的，自緩刑考驗(yàn)期滿之日起未逾2年（選項(xiàng)BC）；（3）擔(dān)任破產(chǎn)清算的公司、企業(yè)的董事或者廠長(zhǎng)、經(jīng)理，對(duì)該公司、企業(yè)的破產(chǎn)負(fù)有個(gè)人責(zé)任的，自該公司、企業(yè)破產(chǎn)清算完結(jié)之日起未逾3年；（4）擔(dān)任因違法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉的公司、企業(yè)的法定代表人，并負(fù)有個(gè)人責(zé)任的，自該公司、企業(yè)被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉之日起未逾3年（選項(xiàng)D）；（5）個(gè)人因所負(fù)數(shù)額較大債務(wù)到期未清償被人民法院列為失信被執(zhí)行人（選項(xiàng)A）。

【單選】

下列各項(xiàng)中屬于固定收益證券的是（　?。?。

 A．普通股股票

 B．遠(yuǎn)期合約

 C．浮動(dòng)利率債券

 D．期權(quán)合約

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【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)A屬于權(quán)益證券，選項(xiàng)B、D屬于衍生證券。選項(xiàng)C債券的利率雖然是浮動(dòng)的，但也規(guī)定有明確的計(jì)算方法，所以屬于固定收益證券。

【單選】

為保障風(fēng)險(xiǎn)管理的順利進(jìn)行，速達(dá)公司不僅通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的手段，設(shè)計(jì)管理方案，制訂風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的實(shí)施計(jì)劃，還在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)手段選定后，計(jì)算合理的、必要的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)費(fèi)用，編制風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)費(fèi)用預(yù)算方案。速達(dá)公司的上述做法體現(xiàn)的是風(fēng)險(xiǎn)管理職能中的（　?。?。

 A．計(jì)劃職能

 B．組織職能

 C．指導(dǎo)職能

 D．控制職能

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【正確答案】 A

【答案解析】 風(fēng)險(xiǎn)管理的計(jì)劃職能是指通過(guò)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)和選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的手段，設(shè)計(jì)管理方案，并制訂風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的實(shí)施計(jì)劃。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)預(yù)算的編制則是在風(fēng)險(xiǎn)處理手段選定后，計(jì)算合理的、必要的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)費(fèi)用，并編制風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)費(fèi)用預(yù)算方案。因此，選項(xiàng)A正確。

▏更多備考資料：

以上的2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試每日一練習(xí)題，希望大家堅(jiān)持每天練習(xí)，東奧預(yù)祝各位考生能夠順利通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊(duì)

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