2018稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》預(yù)習(xí)考點：對當(dāng)期錯賬的調(diào)賬方法

來源：東奧會計在線責(zé)編：王子琪2018-04-25 11:25:00

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

對當(dāng)期錯賬的調(diào)賬方法

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》第七章企業(yè)涉稅會計核算

【知識點】對當(dāng)期錯賬的調(diào)賬方法

根據(jù)正常會計核算程序，采用紅字沖銷法、補充登記法、綜合賬務(wù)調(diào)整法予以調(diào)整。

如果是按月結(jié)轉(zhuǎn)利潤在本月內(nèi)發(fā)現(xiàn)的錯賬，調(diào)整錯賬本身即可;在本月以后發(fā)現(xiàn)的錯賬，影響到利潤的賬項還需要先通過相關(guān)科目最終結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目調(diào)整。

【例題·簡答題】某市國稅稽查局2016年12月對轄區(qū)內(nèi)的S工業(yè)公司(增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，按月結(jié)賬)2016年度納稅情況進行檢查。經(jīng)查發(fā)現(xiàn)，S公司2016年7月至9月間“其他應(yīng)付款”科目存在異常，經(jīng)過調(diào)取記賬憑證進行檢查發(fā)現(xiàn)有大量銷售款未按規(guī)定記入“主營業(yè)務(wù)收入”科目中，經(jīng)逐項核對，發(fā)現(xiàn)“其他應(yīng)付款”科目中有3510萬元(含稅)屬于銷售款，并且此款項沒有按規(guī)定進行納稅，該市國稅稽查局限期5天補稅。S公司2016年各月份均沒有留抵稅額。經(jīng)查實S公司已將對應(yīng)的成本進行了結(jié)轉(zhuǎn)，該公司應(yīng)當(dāng)如何進行調(diào)賬，并計算應(yīng)補繳稅款(不考慮滯納金及罰款、地方教育附加)。

【答案】

應(yīng)補繳稅款包括：增值稅、城建稅、教育費附加、企業(yè)所得稅。

應(yīng)補繳增值稅=3510/1.17×17%=510(萬元)

應(yīng)補繳城建稅=510×7%=35.7(萬元)

應(yīng)補教育費附加=510×3%=15.3(萬元)

應(yīng)補繳企業(yè)所得稅=(3510/1.17-510×10%)×25%=737.25(萬元)

調(diào)整分錄：

借：本年利潤　　　　　　　　　　　　　　　　　788.25

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　737.25

——應(yīng)交城建稅　　　　　　　　　　　35.7

——應(yīng)交教育費附加　　　　　　　　　15.3

借：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　3510