契稅計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算_26年稅務(wù)師稅法二預(yù)習考點
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契稅計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算
1.計稅依據(jù)的基本規(guī)定
征稅對象 | 納稅人 | 計稅依據(jù) |
土地使用權(quán)出讓 | 承受人 | 權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格 |
土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓 | 買方 | |
房屋買賣 | ||
土地使用權(quán)贈與、房屋贈與 | 受贈方 | 參照土地使用權(quán)、房屋出售市場價核定 |
房屋互換、土地使用權(quán)互換 | 差價支付方 | 等價互換，計稅依據(jù)為零 不等價互換，計稅依據(jù)為差額 |
（1）計征契稅的計稅依據(jù)不含增值稅。
（2）納稅人申報的成交價格、互換價格差額明顯偏低且無正當理由的，由稅務(wù)機關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定核定。
2.計稅依據(jù)的具體規(guī)定
（1）劃撥方式取得土地使用權(quán)后
①經(jīng)批準改為出讓方式重新取得該土地使用權(quán)：
由該土地使用權(quán)人以補繳的土地出讓價款為計稅依據(jù)繳納契稅；
②經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，劃撥土地性質(zhì)改為出讓：
承受方應(yīng)分別以補繳的土地出讓價款和房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格為計稅依據(jù)繳納契稅；
③經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，劃撥土地性質(zhì)未發(fā)生改變：
承受方應(yīng)以房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格為計稅依據(jù)繳納契稅。
（2）土地使用權(quán)出讓的：
包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、征收補償費、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費、實物配建房屋等應(yīng)交付的貨幣以及實物、其他經(jīng)濟利益對應(yīng)的價款。
（3）土地使用權(quán)及所附建筑物、構(gòu)筑物等（包括在建的房屋、其他建筑物、構(gòu)筑物和其他附著物）轉(zhuǎn)讓的：
計稅依據(jù)為承受方應(yīng)交付的總價款。
（4）房屋附屬設(shè)施（包括停車位、機動車庫、非機動車庫、頂層閣樓、儲藏室及其他房屋附屬設(shè)施）
①與房屋為同一不動產(chǎn)單元：
承受方應(yīng)交付的總價款，并適用與房屋相同的稅率；
②與房屋為不同不動產(chǎn)單元：
轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格，并按當?shù)卮_定的適用稅率計稅。
3.應(yīng)納稅額的計算
應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×適用稅率
所屬章節(jié)：第七章 契稅
注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2025考季《稅法二》基礎(chǔ)細講班授課講義
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