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不能稅前扣除是什么意思

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn) 責(zé)編：姜喆 2025-12-19 15:22:52

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-12-19 15:22:52

不能稅前扣除是什么意思

不能稅前扣除的項(xiàng)目主要包括：

一. 禁止扣除項(xiàng)目：

1. 向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。

2. 企業(yè)所得稅稅款本身。

3. 稅收滯納金、罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。

4. 超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出。

5. 與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種“非廣告性質(zhì)的”贊助支出。

6. 未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。

7. 企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息。

8. 企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用及資產(chǎn)的折舊、攤銷(xiāo)。

9. 對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本。

二. 工會(huì)經(jīng)費(fèi)相關(guān)的特別規(guī)定：

工會(huì)經(jīng)費(fèi)必須是企業(yè)已經(jīng)實(shí)際撥繳的部分，對(duì)于賬面已經(jīng)計(jì)提但未實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不得在納稅年度內(nèi)稅前扣除。

三. 關(guān)于工資薪金和“三費(fèi)”的特別規(guī)定：

雖然合理的工資薪金支出準(zhǔn)予扣除，但“三費(fèi)”(職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi))的扣除有明確的比例限制：

1. 職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除。

2. 工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資、薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除。

3. 職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

企業(yè)所得稅免稅項(xiàng)目主要包括：

一. 農(nóng)業(yè)相關(guān)免稅項(xiàng)目：

1. 蔬菜、谷物、薯類(lèi)、油料、豆類(lèi)、棉花、麻類(lèi)、糖料、水果、堅(jiān)果的種植

2. 農(nóng)作物新品種的選育

3. 中藥材的種植

4. 林木的培育和種植

5. 牲畜、家禽的飼養(yǎng)

6. 林產(chǎn)品的采集

7. 灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目

8. 遠(yuǎn)洋捕撈

二. 國(guó)債和權(quán)益性投資收益：

1. 國(guó)債利息收入

2. 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

3. 在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

三. 非營(yíng)利組織收入：

符合條件的非營(yíng)利組織的收入

四. 其他免稅收入：

1. 特定來(lái)源的捐贈(zèng)收入，如符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)

2. 特定基金的收入，如保險(xiǎn)保障基金根據(jù)《保險(xiǎn)保障基金管理辦法》取得的特定收入(如境內(nèi)保險(xiǎn)公司依法繳納的保險(xiǎn)保障基金等)

五. 稅收優(yōu)惠政策：

1. 高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅

2. 文化體制改革中經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起5年內(nèi)免征企業(yè)所得稅

3. 小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下免征增值稅

六. 稅源地優(yōu)惠政策：

特定地區(qū)或稅收?qǐng)@區(qū)可能提供的稅收優(yōu)惠政策，如深圳前海、海南自貿(mào)港等地區(qū)的減稅降費(fèi)紅利

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