契稅計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算_2025年稅法二基礎(chǔ)知識點(diǎn)

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆2025-07-16 16:07:31

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計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算_2025年稅法二基礎(chǔ)知識點(diǎn)

計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算（掌握）

1.計稅依據(jù)的基本規(guī)定

征稅對象	納稅人	計稅依據(jù)
土地使用權(quán)出讓	承受人	權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格
土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓	買方
房屋買賣	買方
土地使用權(quán)贈與、房屋贈與	受贈方	參照土地使用權(quán)、房屋出售市場價核定
房屋互換、土地使用權(quán)互換	差價支付方	等價互換，計稅依據(jù)為零不等價互換，計稅依據(jù)為差額

（1）計征契稅的計稅依據(jù)不含增值稅。

（2）納稅人申報的成交價格、互換價格差額明顯偏低且無正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定核定。

2.計稅依據(jù)的具體規(guī)定

（1）劃撥方式取得土地使用權(quán)后

①經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式重新取得該土地使用權(quán)：

由該土地使用權(quán)人以補(bǔ)繳的土地出讓價款為計稅依據(jù)繳納契稅；

②經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，劃撥土地性質(zhì)改為出讓：

承受方應(yīng)分別以補(bǔ)繳的土地出讓價款和房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格為計稅依據(jù)繳納契稅；

③經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，劃撥土地性質(zhì)未發(fā)生改變：

承受方應(yīng)以房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格為計稅依據(jù)繳納契稅。

（2）土地使用權(quán)出讓的：

包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、征收補(bǔ)償費(fèi)、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)、實(shí)物配建房屋等應(yīng)交付的貨幣以及實(shí)物、其他經(jīng)濟(jì)利益對應(yīng)的價款。

（3）土地使用權(quán)及所附建筑物、構(gòu)筑物等（包括在建的房屋、其他建筑物、構(gòu)筑物和其他附著物）轉(zhuǎn)讓的：

計稅依據(jù)為承受方應(yīng)交付的總價款。

（4）房屋附屬設(shè)施（包括停車位、機(jī)動車庫、非機(jī)動車庫、頂層閣樓、儲藏室及其他房屋附屬設(shè)施）

①與房屋為同一不動產(chǎn)單元：

承受方應(yīng)交付的總價款，并適用與房屋相同的稅率；

②與房屋為不同不動產(chǎn)單元：

轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格，并按當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率計稅。

3.應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×適用稅率

所屬章節(jié)：第七章契稅

注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2025年《稅法二》輕一·基礎(chǔ)細(xì)講班授課講義

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