2018稅務(wù)師《稅法二》預(yù)習(xí)考點：其他稅前扣除處理

來源：東奧會計在線責(zé)編：王興超2018-01-19 10:59:40

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　　2018年稅務(wù)師考試預(yù)習(xí)階段，對于重要的章節(jié)知識點，應(yīng)盡可能的通過多種手段進行學(xué)習(xí)，以求全面的掌握，如習(xí)題、輔導(dǎo)書、課程視頻等。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　其他稅前扣除處理

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于《稅法二》企業(yè)所得稅

　　【知識點】其他稅前扣除處理

其他稅前扣除處理

　　1、居民企業(yè)實施股權(quán)激勵的企業(yè)所得稅處理(結(jié)合個人所得稅)

　　對股權(quán)激勵計劃實行后立即可以行權(quán)的，上市公司可以根據(jù)實際行權(quán)時該股票的公允價格與激勵對象實際行權(quán)支付價格的差額和數(shù)量，計算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進行稅前扣除。

　　2、企業(yè)參與政府統(tǒng)一組織的工礦(含中央下放煤礦)棚戶區(qū)改造、林區(qū)棚戶區(qū)改造、墾區(qū)危房改造并同時符合一定條件的棚戶區(qū)改造支出，準予在企業(yè)所得稅前扣除。

　　3、企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅法規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

　　企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。

　　4、關(guān)于稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實際會計處理之間的稅務(wù)處理

　　根據(jù)規(guī)定，對企業(yè)依據(jù)財務(wù)會計制度規(guī)定，并實際在財務(wù)會計處理上已確認的支出，凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標準的，可按企業(yè)實際會計處理確認的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計算應(yīng)納稅所得額。

　　稅法二知識點中企業(yè)所得稅稅前扣除涉及類別較多，需要考生加深理解，加強記憶，可以通過練習(xí)題進行學(xué)習(xí)。

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