出口退免稅的計算依據(jù)
精選回答
出口貨物退免稅計稅依據(jù)
（一）外貿企業(yè)出口貨物應退增值稅稅額的計稅依據(jù)
1.出口貨物單獨設立庫存賬和銷售賬記載的，應依據(jù)購進出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進項金額為計稅依據(jù)；對庫存出口商品采用加權平均價核算的企業(yè)，也可按適用不同退稅率的貨物分別依下列公式確定：
退稅計稅依據(jù)=出口貨物數(shù)量*加權平衡購進單價
2.從小規(guī)模納稅人購進特準退稅的出口貨物，退稅依據(jù)按下列公式確定：
退稅計稅依據(jù)=普通發(fā)票所列銷售金額/（1+征收率）
從小規(guī)模納稅人購進持有稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票的出口貨物退稅依據(jù)按下列公式確定：
退稅計稅依據(jù)=增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額
3.外貿企業(yè)委托生產企業(yè)加工回收后報關出口的貨物，退稅計稅依據(jù)為購買加工工資物的原料、支付加工貨物的工繳費等專用發(fā)票所列明的進項金額。應按原材料的退稅率和加工費的退稅率分別計算應退稅款，加工費的退稅率按出口產品退稅率確定。
（二）外貿企業(yè)出口貨物應退消費稅稅額的依據(jù)
凡屬從價定率計征消費稅的貨物應依外貿企業(yè)從工廠購進貨物時征收消費稅的價格為依據(jù)；凡屬從量定額計征消費稅的貨物應依貨物購進和報關出口的數(shù)量為依據(jù)。
（三）自營生產企業(yè)出口貨物應退（免）增值稅稅額的計稅依據(jù)
自營生產企業(yè)出口貨物退（免）增值稅稅額的計稅依據(jù)為“離岸價格”、“海關已核銷的免稅進口料件組成計稅價格”和“當期進項稅額”。
1.采用“先征后退”辦法計算出口退稅的，退稅計稅依據(jù)為出口貨物的離岸價乘以外匯人民幣牌價，即為外銷收入。
2.采用“免、低、退”辦法計算退稅的，退（免稅）依據(jù)當期進項稅額或出口貨物離岸價乘以外匯人民幣牌價。
3.有進料加工復出口貨物的退稅計稅依據(jù)，一是外銷收入，除上述依據(jù)外增加海關已核銷免稅進口料件的組成計稅價格。
沒有自營出口權的生產企業(yè)委托外貿企業(yè)代理出口自產貨物，退稅依據(jù)可以比照上述第1條辦理。但小規(guī)模納稅人自營和委托出口的貨物，一律免征增值稅。
（四）出口貨物應退（免）消費稅稅額的依據(jù)
有出口經(jīng)營權的生產企業(yè)委托外貿企業(yè)出口的消費稅貨物，依據(jù)其實際出口數(shù)量或出口收入予以免征消費稅。
沒有進出口經(jīng)營權的生產企業(yè)委托外貿企業(yè)代理出口的應稅消費的貨物，屬從定價率計征的，按增值稅計稅價格為依據(jù)；屬從量定額計征的，按出口數(shù)量為依據(jù)，另外，來料加工復出口貨物的外銷收入屬于免稅收入，不計算退稅額。
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