增值稅小規(guī)模納稅人
精選回答
增值稅小規(guī)模納稅人，是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。增值稅對小規(guī)模納稅人采用簡易征收辦法，對小規(guī)模納稅人適用的稅率稱為征收率。
小規(guī)模的認定標準
1、從事銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產年應稅銷售額≤500萬元，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。
2、非企業(yè)性單位、不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的。
3、年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的。
小規(guī)模納稅人增值稅應納稅額的計算方法
1、計算公式為：
（1）應納稅額=銷售額×征收率
（2）銷售額=含增值稅銷售額÷(1+征收率)
小規(guī)模按照銷售額和征收率計算應納增值稅稅額，不得抵扣進項稅額。
2、例題
某生產企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，2013年3月對部分資產盤點后進行處理：銷售邊角廢料，由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票，取得含稅收入82400元，銷售使用過的小汽車1輛，取得含稅收入72100元（原值為140000元）。該企業(yè)上述業(yè)務應繳納增值稅
解析：該企業(yè)上述應繳納增值稅=82400÷（1+3%）×3%+72100÷（1+3%）×2%=2400+1400=3800（元）。
小規(guī)模納稅人增值稅涉及的會計科目
小規(guī)模納稅人增值稅的會計科目有三個，“應交稅費---應交增值稅”、“應交稅費---轉讓金融商品應交增值稅”、“應交稅費---代扣代繳個人所得稅”。
1、應交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務活動本期應交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫。如果一般納稅人企業(yè)進項稅大于銷項稅，致使應交稅金出現負數時，該項一律填零，不填負數。
2、轉讓金融商品應交增值稅明細科目指的是增值稅納稅人轉讓金融商品發(fā)生的增值稅額。金融商品轉讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務處理。金融商品實際轉讓月末，如產生轉讓收益，則按應納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目。
3、代扣代繳個人所得稅，是指按照稅法規(guī)定負有扣繳義務的單位或個人，在向個人支付應納稅所得時，應計算應納稅額，從其所得中扣除并繳入國庫，同時向稅務機關報送扣繳個人所得稅報告表?？劾U義務人：凡支付個人應納稅所得的企業(yè)(公司)事業(yè)單位、機關、社團組織、軍隊、駐華機構、個體戶等單位或個人，為個人所得稅的扣繳義務人。
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