什么企業(yè)可以開增值稅專用發(fā)票
精選回答
一般納稅人的企業(yè)可以開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人不可以開具專用發(fā)票的，需要開具專票的可向主管稅務機關(guān)申請代開。增值稅專用發(fā)票是由國家稅務總局監(jiān)制設(shè)計印制的，只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用的，既作為納稅人反映經(jīng)濟活動中的重要會計憑證又是兼記銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明；是增值稅計算和管理中重要的決定性的合法的專用發(fā)票。
一般納稅人
一般納稅人，是指年應征增值稅銷售額（指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額）超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位，且年應稅銷售額在500萬元以上。
年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，也可以向主管稅務機關(guān)辦理一般納稅人登記。
增值稅額的計算公式
1.一般計稅方法
當期應納稅額=當期銷項稅額-當期準予抵扣的進項稅額
當期銷項稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率=含增值稅銷售額÷（1+適用稅率）×適用稅率
例題：從某境外公司承租儀器一臺，支付租金（含增值稅）169.5萬元人民幣，扣繳稅款并取得完稅憑證。該境外公司所屬國未與我國簽訂稅收協(xié)定，且未在我國設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)，也未派人前來我國。計算業(yè)務應扣繳的增值稅。
回答：應扣繳的增值稅=169.5÷（1+13%）×13%=19.50（萬元）
2.簡易計稅方法
當期應納稅額=不含稅銷售額×征收率=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率
3.進口環(huán)節(jié)增值稅
①進口非應稅消費品
應納稅額=組成計稅價格×稅率=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額）×稅率
②進口應稅消費品
應納稅額=組成計稅價格×稅率=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額+消費稅稅額）×稅率
一般納稅人存在以下情形之一的，不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票
1.會計核算不健全，不能向稅務機關(guān)準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務資料的。
2.有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關(guān)處理的。
3.有下列行為之一，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期改正而仍未改正的：
①虛開增值稅專用發(fā)票
②私自印制專用發(fā)票
③向稅務機關(guān)以外的單位和個人買取專用發(fā)票
④借用他人專用發(fā)票
⑤未按規(guī)定開具專用發(fā)票
⑥未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備
⑦未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行
⑧未按規(guī)定接受稅務機關(guān)檢查
一般納稅人有下列銷售情形，不得開具專用發(fā)票
1.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。
2.銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務總局另有規(guī)定的除外。
3.銷售自己使用過的下列不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)：
①用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進固定資產(chǎn)
②非正常損失的固定資產(chǎn)
③國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品
4.銷售舊貨。
5.向消費者個人銷售貨物、自制的固定資產(chǎn)或者應稅服務。
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