2025年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總10.28

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆2025-10-28 09:26:38

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在稅務(wù)師考試備考中，通過不斷地練習(xí)，考生可以逐漸掌握各種題型的解題技巧，提高答題的效率和準(zhǔn)確性，就像在真實的考試環(huán)境中進(jìn)行演練一樣，為正式考試做好充分的準(zhǔn)備。東奧會計在線整理了各個科目每日一練練習(xí)題，同學(xué)們快來練習(xí)吧！

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2025年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總10.28

【多項選擇題】

【★★易錯】2023年2月1日，大山公司與甲公司簽訂合同為其制造一臺定制設(shè)備，合同總價為100萬元。合同僅包含一項單項履約義務(wù)，且屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)。大山公司根據(jù)累計實際發(fā)生的成本占預(yù)計總成本的比例確定履約進(jìn)度，預(yù)計合同總成本為84萬元。2024年1月1日，大山公司與甲公司簽訂補(bǔ)充協(xié)議，約定調(diào)整上述設(shè)備的一項技術(shù)參數(shù)指標(biāo)值，合同總價調(diào)整為130萬元。截至2023年12月31日，累計已發(fā)生成本27萬元，其中與制造該設(shè)備無關(guān)的非正常消耗成本為1.8萬元；合同變更后，預(yù)計還需發(fā)生成本74.8萬元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)，大山公司下列會計處理表述中正確的有（　?。?。

A．截至2023年12月31日，該合同的履約進(jìn)度為30%

B．2023年度應(yīng)確認(rèn)營業(yè)收入30萬元

C．2024年1月1日，合同變更應(yīng)作為原合同終止及新合同訂立進(jìn)行會計處理

D．2024年1月1日，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)營業(yè)收入2.76萬元

E．2024年1月1日，原合同下累計已確認(rèn)收入和累計已發(fā)生成本不應(yīng)作調(diào)整，新合同的交易價格為130萬元、預(yù)計總成本為74.8萬元

【正確答案】A,B,D

【答案解析】2023年末的履約進(jìn)度=（27-1.8）/84=30%
合同變更后重新計算的履約進(jìn)度=（27-1.8）/（27-1.8+74.8）=25.2%
2024年1月1日應(yīng)當(dāng)確認(rèn)營業(yè)收入=130×25.2%-30=2.76
與制造設(shè)備無關(guān)的非正常消耗成本1.8萬元，不應(yīng)計入用于計算履約進(jìn)度的累計已發(fā)生成本，因此，截至2023年12月31日，該合同的履約進(jìn)度=（27-1.8）/84×100%=30%，選項A正確；2023年度應(yīng)確認(rèn)營業(yè)收入=100×30%=30（萬元），選項B正確；合同變更日，擬提供的制造設(shè)備剩余服務(wù)與已提供服務(wù)不可明確區(qū)分（即該合同仍為單項履約義務(wù)），大山公司應(yīng)將合同變更部分作為原合同的組成部分進(jìn)行會計處理，選項C和E錯誤；合同變更后重新計算的履約進(jìn)度=（27-1.8）/（27-1.8+74.8）×100%=25.2%，2024年1月1日應(yīng)當(dāng)確認(rèn)營業(yè)收入=130×25.2%-30=2.76（萬元），選項D正確。

【單項選擇題】

增值稅一般納稅人2025年4月份發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)行為中，可以開具增值稅專用發(fā)票的是（　?。?。

A．丙企業(yè)將生產(chǎn)的鍋爐直接銷售給某物業(yè)公司

B．乙商場將化妝品銷售給消費(fèi)者

C．丁企業(yè)將一批免稅藥品銷售給醫(yī)藥公司

D．甲企業(yè)為張某個人提供餐飲服務(wù)

【正確答案】A

【答案解析】選項B：商業(yè)企業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具增值稅專用發(fā)票。選項C：除另有規(guī)定外，銷售免稅貨物或者銷售免征增值稅的服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)不得開具增值稅專用發(fā)票。選項D：向消費(fèi)者個人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)不得開具增值稅專用發(fā)票。

【單項選擇題】

下列選項中，適用《電子商務(wù)法》調(diào)整的是（　?。?。

A．電子商務(wù)平臺上的金融類產(chǎn)品和服務(wù)

B．利用信息網(wǎng)絡(luò)提供新聞信息

C．利用信息網(wǎng)絡(luò)提供出版及文化產(chǎn)品

D．利用信息網(wǎng)絡(luò)銷售電腦

分割線

【正確答案】D

【答案解析】選項ABC：金融類產(chǎn)品和服務(wù)，利用信息網(wǎng)絡(luò)提供新聞信息、音視頻節(jié)目、出版以及文化產(chǎn)品等內(nèi)容方面的服務(wù)，不適用《電子商務(wù)法》。

【多項選擇題】

下列關(guān)于貨物運(yùn)輸合同相關(guān)印花稅表述中，不正確的有（　?。?。

A．境內(nèi)貨物多式聯(lián)運(yùn)，采用在起運(yùn)地統(tǒng)一結(jié)算全程運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以全程運(yùn)費(fèi)作為計稅依據(jù)，由起運(yùn)地運(yùn)費(fèi)結(jié)算雙方繳納印花稅

B．境內(nèi)貨物多式聯(lián)運(yùn)，采用分程結(jié)算運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以分程的運(yùn)費(fèi)作為計稅依據(jù)，分別由辦理運(yùn)費(fèi)結(jié)算的各方繳納印花稅

C．對國際貨運(yùn)，凡由我國運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)?，運(yùn)輸企業(yè)所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，以全程運(yùn)費(fèi)為計稅依據(jù)

D．對國際貨運(yùn)，托運(yùn)方所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，按全程運(yùn)費(fèi)為計稅依據(jù)

E．對國際貨運(yùn)，由外國運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)出口貨物的，外國運(yùn)輸企業(yè)以本程運(yùn)費(fèi)為計稅依據(jù)計算印花稅

【正確答案】C,E

【答案解析】選項C：對國際貨運(yùn)，凡由我國運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)?，運(yùn)輸企業(yè)所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，以本程運(yùn)費(fèi)為計稅依據(jù)。選項E：對國際貨運(yùn)，由外國運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)出口貨物的，外國運(yùn)輸企業(yè)所持運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證免納印花稅。

【多項選擇題】

甲市卷煙廠2025年3月從乙縣某煙葉種植戶收購了一批煙葉，向煙農(nóng)支付收購價款90萬元，價外補(bǔ)貼10萬元。下列關(guān)于煙葉稅處理正確的有（??）。

A．煙葉稅的計稅依據(jù)為100萬元

B．納稅人為煙葉種植戶

C．煙葉稅的納稅地點(diǎn)為乙縣

D．納稅人應(yīng)于2025年3月31日前繳納煙葉稅

E．應(yīng)納稅額為19.8萬元

分割線

【答案解析】C,E

【答案解析】選項A：煙葉稅的計稅依據(jù)為納稅人收購煙葉實際支付的價款總額。實際支付的價款總額包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷售單位和個人的煙葉收購價款和價外補(bǔ)貼。其中，價外補(bǔ)貼統(tǒng)一按煙葉收購價款的10%計算：實際支付的價款總額=90×（1+10%）=99（萬元）。選項B：納稅人為收購煙葉的甲市卷煙廠。選項D：納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報并繳納稅款。

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